Дело № 2а-1454/2025

УИД 74RS0005-01-2025-001558-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года г. Челябинск

Металлургический районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Соха Т.М.,

при секретаре Летягиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, с учетом уточнения иска (л.д. 138) просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1434 руб., недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 992 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 107 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 519 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 346 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 485 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 444 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 322 руб., а также пени по состоянию на 08 апреля 2024 года в размере 6 322 руб. 63 коп. Всего просит взыскать 10 971 руб. 63 коп.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 в 2019, 2020 и 2022 годах являлся собственником транспортного средства: СУЗУКИ, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 13.05.2008. Также налогоплательщик имеет в собственности земельные участки по адресу: ..., ..., дата регистрации права 10.09.2009 и 30.04.2009 соответственно. В 2019, 2020 годах являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ..., дата регистрации права 25.01.2010.

В адрес налогоплательщика направлено требование № 22145 от 23.07.2023 на сумму 13 632,12 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес налогоплательщика. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от 23.07.2023 № 22145 на сумму 13 632,12 руб. и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 у налоговой инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от 23.07.2023 № 22145 на сумму 13 632,12 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 регулируется нормами с. 46 и 48 Налогового кодекса РФ. В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, указанная процедура прекращена с вынесением определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований по основаниям, указанным в письменных возражениях. Полагал, что налоговым органом был пропущен срок обращения в суд. Задолженность по пени на 01.01.2023 начала формироваться с 2015 года и составляла 4 801,26 руб., однако требование № 22145 об уплате задолженности направлено ему 23 июля 2023 года, с пропуском установленных законом сроков. Полагает, что нормы Закона № 263-ФЗ, установившие институт Единого налогового счета, не имеют обратной силы и регулирует правоотношении, возникшие после 01.01.2023 г. (л.д. 94).

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Информация о дате, времени и месте слушания административного дела заблаговременно размещена на официальном сайте Металлургического районного суда г. Челябинска в разделе «Судебное делопроизводство».

Суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации. Указанная обязанность также предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Виды налогов, порядок их исчисления и уплаты указаны в статьях 14, 23, 45, 356 – 359 НК РФ.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356 НК РФ).

В части 1 статьи 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункта 1 статьи 362 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 в 2019, 2020 и 2022 годах являлся собственником транспортного средства СУЗУКИ, государственный регистрационный знак № года выпуска, дата регистрации права 13.05.2008; земельных участков № и №, расположенных по адресу: ..., .... В 2019, 2020 годах являлся собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: ... (л.д. 23, 33-56, 61, 95).

03 августа 2020 года сформировано налоговое уведомление № 25978219, согласно которому ФИО1 начислены транспортный налог за 2019 год в размере 1 434 руб., земельный налог за 2019 год в размере 485 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 519 руб., срок уплаты - не позднее срока, установленного законодательством (л.д. 29).

01 сентября 2021 года сформировано налоговое уведомление № 14434066, согласно которому уплате подлежали транспортный налог за 2020 год в размере 992 руб.; земельный налог на земельные участки за 2020 год в размере 444 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 346 руб. Срок уплаты не позднее 01.12.2021 г. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику 20 сентября 2021 года (ШПИ № (л.д. 28, 42, 45 оборот).

01 сентября 2022 года сформировано налоговое уведомление № 2369282, в срок не позднее 01.12.2022 уплате подлежали транспортный налог за 2021 год в размере 107 руб.; земельный налог на земельные участки за 2021 год в размере 294 руб. 18 октября 2022 года указанные налоги своевременно оплачены налогоплательщиком, что следует из представленных чеков-ордеров и в настоящем исковом заявлении не предъявлены (л.д. 97-98).

12 августа 2023 года сформировано налоговое уведомление № 100594937 об уплате в срок не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 года в размере 107 руб., земельного налога за 2022 года в размере 158 руб. и 164 руб. Налоговое уведомление направлено 18 сентября 2023 года с номером почтового отправления ШПИ № (л.д. 30, 43, 45).

29 ноября 2023 года ФИО1 внесен налоговый платеж в размере 429 руб., что подтверждается чеком-ордером (л.д. 96).

В связи неисполнением обязанности уплатить налоги в срок, установленный в налоговых уведомлениях за 2019 год, налогоплательщику направлено требование № 17990 от 16 июня 2021 года об уплате в срок до 17 ноября 2021 года на общую сумму недоимок 2438 руб., из которых: транспортный налог в размере 1434 руб., налог на имущество физических лиц – 519 руб., земельный налог – 485 руб.; пени на общую сумму 71,56 руб., из которых: пени на недоимку по транспортному налогу – 42,09 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 15,23 руб., пени на недоимку по земельному налогу – 14,24 руб. (л.д. 165-166).

В связи неисполнением обязанности уплатить налоги в срок, установленный в налоговых уведомлениях за 2020 год, налогоплательщику направлено требование № 103093 от 23 декабря 2021 года об уплате в срок до 15 февраля 2022 года на общую сумму недоимок 1782 руб., из которых: транспортный налог в размере 992 руб., налог на имущество физических лиц – 346 руб., земельный налог – 444 руб.; пени на общую сумму 9,53 руб., из которых: пени на недоимку по транспортному налогу – 5,30 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц – 1,85 руб., пени на недоимку по земельному налогу – 2,38 руб. (л.д. 158).

С 01.01.2023 применяется новая система учета - институт единого налогового счета, который представляет собой единую сумму, отражающую итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом (введен Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате задолженности с 01 января 2023 года согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на декабрь 2022 г.) в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку по требованиям от 16.06.2021 г. и 23.12.2021 сумма не превышала 10 000 руб., следовательно налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы недоимки и пени в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В связи с наличием на 01.01.2023 г. отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 выставлено требование № 22145 по состоянию на 23.07.2023 на сумму недоимок в размере 8 131,98 руб., пени в размере 5500 руб., со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года. Требование направлено налогоплательщику 18 сентября 2023 года по адресу регистрации месту по месту жительства (ШПИ №) (л.д. 44-45).

Следовательно, доводы административного ответчика о пропуске сроков направления требования, предусмотренных ст. 70 НК РФ, являются безосновательными, поскольку требование № 17990 от 16 июня 2021 года об уплате в срок до 17 ноября 2021 года на общую сумму недоимок и пени в размере 2509,56 руб., требование № 103093 от 23 декабря 2021 года на общую сумму недоимок и пени в размере 1791,53 руб. до внесения изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщиком не исполнены, меры принудительного взыскания административным истцом по указанным суммам приняты не были, срок их взыскания не истек, что явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования № 22145 от 23.07.2023 об уплате в том числе, данной задолженности, составляющей отрицательное сальдо.

Как следует из ответа налогового органа на запрос суда, в требовании № 22145 от 23.07.2023 отражена следующая задолженность: транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 в размере 399,35 руб., транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в размере 2140 руб., транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 в размере 1434 руб., транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в размере 992 руб., земельный налог за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 в размере 178,07 руб., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в размере 485 руб., земельный налог за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 в размере 485 руб., земельный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в размере 444 руб., налог на имущество за 2017 год по сроку уплаты до 03.12.2018 в размере 190,56 руб., налог на имущество за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в размере 519 руб., налог на имущество за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 в размере 519 руб., налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в размере 346 руб.

В требование также вошли пени в сумме 5500,14 руб., которые складываются из пени на 01.01.2023 (4801,26 руб.), в том числе: пени в размере 193,78 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1434 руб.; пени в размере 68,33 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 992 руб.; пени в размере 70,12 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 346 руб.; пени в размере 65,55 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 485 руб.; пени в размере 30,58 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 444 руб. (л.д. 153-157).

На общую сумму пенеобразующей недоимки, которая по состоянию на 01 января 2023 года составляла 15 512,71 руб., за период с 01.01.2023 по 08.04.2024 начислены пени в размере 1697,05 руб. (л.д. 21).

В пенеобразующую недоимку вошли: стартовая задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 1405,14 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-1588/2018 от 27.08.2018; стартовая задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2140 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-1588/2018 от 27.08.2018; стартовая задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2140 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019 (л.д. 104); стартовая задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 2140 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-2821/2020 от 03.07.2020 (л.д. 105); стартовая задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1434 руб., предъявленная в настоящем иске после отмены судебного приказа № 2а-5115/2024 от 12.09.2024; стартовая задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 992 руб., предъявленная в настоящем иске после отмены судебного приказа № 2а-5115/2024 от 12.09.2024; стартовая задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 123,26 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019; стартовая задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 485 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019; стартовая задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 485 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019; стартовая задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 485 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-2821/2019 от 03.07.2020; стартовая задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 485 руб., предъявленная в настоящем иске после отмены судебного приказа № 2а-5115/2024 от 12.09.2024; стартовая задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 444 руб., предъявленная в настоящем иске после отмены судебного приказа № 2а-5115/2024 от 12.09.2024; стартовая задолженность по налогу на имущество за 2015 год в размере 266,31 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019; стартовая задолженность налогу на имущество за 2016 год в размере 585 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019; стартовая задолженность налогу на имущество за 2017 год в размере 519 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019; стартовая задолженность налогу на имущество за 2018 год в размере 519 руб., взысканная на основании судебного приказа № 2а-3815/2019 от 25.06.2019; стартовая задолженность налогу на имущество за 2019 год в размере 519 руб., предъявленная в настоящем иске после отмены судебного приказа № 2а-5115/2024 от 12.09.2024; стартовая задолженность налогу на имущество за 2020 год в размере 346 руб., предъявленная в настоящем иске после отмены судебного приказа № 2а-5115/2024 от 12.09.2024.

При начислении пени налоговым органом учтены платежи, поступившие 22.11.2023 в размере 429 руб., 21.06.2023 в размере 2783,32 руб., 25.05.2023 в размере 4 397,41 руб., 11.04.2023 в размере 200 руб. В связи с чем, совокупная обязанность для начисления пени изменялась (15 512,71 руб. – 200 руб. – 4 397,41 руб. – 2 783,32 руб. – 429 руб.) (л.д. 106-108).

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).

По указанным основаниям доводы административного ответчика об уплате транспортного и земельного налогов за 2022 год, содержащихся в налоговом уведомлении от 12.08.2023, на сумму 429 руб. в качестве единого налогового платежа, суд во внимание не принимает, поскольку поступившие после 01.01.2023 денежные средства были распределены налоговой инспекцией в погашение задолженности ФИО1 в соответствии с подпунктом 3 пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 99,47 руб. направлены в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2017 год; 106,44 руб. направлены в счет погашения недоимки по налогу на имущество за 2017 год; 223,09 руб. направлены в счет погашения недоимки по транспортному налогу на имущество за 2017 год.

Поступившие 26 мая 2023 года на единый налоговый счет платежи в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного в отношении должника ФИО1 09 марта 2021 года, на основании судебного приказа № 2а-3815/2019, были направлены в счет погашения недоимок по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы, по которым ранее были приняты меры взыскания (л.д. 104, 106-108, 174-178).

Доводы административного ответчика о том, что при расчете пени не было учтено действие положения постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 декабря 2020 года № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не нашли своего подтверждения, поскольку действие моратория при расчете пени было учтено, что следует из представленных расчетов пени по состоянию на 31 декабря 2022 года и выписок КРСБ (л.д. 9-20, 109-132).

Поскольку требование № 22145 по состоянию на 23.07.2023 на сумму недоимок в размере 8 131,98 руб., пени в размере 5500 руб., со сроком уплаты до 16 ноября 2023 года налогоплательщиком не исполнено, налоговая инспекция 19 апреля 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10 971,63 руб., в установленный законом шестимесячный срок (до 18 мая 2024 года), который был вынесен 12 июля 2024 года (дело № 2а-5115/2024) (л.д. 64-76, 170).

12 сентября 2024 года по заявлению административного ответчика ФИО1 судебный приказ отменен определением мирового судьи (л.д. 75). Копию определения об отмене судебного приказа налоговая инспекция получила 25 сентября 2024 года (л.д. 76).

МИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением 07 марта 2025 года, в установленный законом шестимесячный срок (л.д. 49).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, процессуальные сроки, установленные для обращения в суд, налоговый органом соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.

В связи с чем, с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию сумма 10 971,63 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1434 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 992 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 107 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 519 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 346 руб., недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 485 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 444 руб., недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 322 руб., а также пени по состоянию на 08 апреля 2024 года в размере 6 322 руб. 63 коп.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход местного бюджета, исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1434 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 992 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 107 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 519 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 346 рублей, недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 485 рублей, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 444 рублей, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 322 рубля, а также пени по состоянию на 08 апреля 2024 года в размере 6 322 рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 (...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Металлургический районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Т.М. Соха

Мотивированное решение изготовлено 22 сентября 2025 года