11RS0003-01-2025-000267-75 Дело № 2а-391/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Интинский городской суд Республики Коми в составе:
председательствующего судьи Сапегиной Н.В.,
при секретаре Белозеровой О.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в ____ Республики Коми 19 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ____ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по ____ обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 117 910 руб., пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 8098 руб. 53 коп. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, однако, своевременно направленные требования об уплате налога ответчиком не были исполнены, в связи с чем, возникла недоимка по уплате налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный срок, формированием отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Административный истец УФНС России по Республики Коми надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, в заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.
Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, судебная повестка возвращена в суд за истечением срока хранения.
Согласно части 2 статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Суд, исследовав материалы дела, обозрев материалы гражданского дела мирового судьи Западного судебного участка ____ №__а-4411/2024, приходит к следующему.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
На основании положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Уплата налога производится в порядке и сроки, определенные статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с ч.1 ст.207 НК РФ.
Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 представила в УФНС России по ____ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой отразила доход, полученный в порядке дарения от получения в дар 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу: Российская Федерация, ____, муниципальный ____, пр- кт Маршала Блюхера, ____, корпус 1, ____, (кадастровый №__) в размере 3 095 893, 38 руб. (дата регистрации права __.__.__), а так же иные доходы, не подлежащие налогообложению в размере 2 185 133,33 руб.
Сумма налога к уплате по данным налогоплательщика составила - 118 399 руб.
В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ доходы от сделки с имуществом, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.
Доход в виде недвижимого имущества, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с семейным кодексом РФ по отношению к одариваемому физическому лицу, облагается НДФЛ в установленном порядке.
В соответствии с п. 6 ст.214.10 НК РФ при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В установленный законодательством срок __.__.__ налогоплательщик сумму налога не уплатила.
В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, предусмотренными налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1 налоговое уведомление №__ об уплате налога.
Направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления подтверждается материалами дела. Указанное налоговое уведомление по уплате налога административным ответчиком в установленный срок не было исполнено.
Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по уплате налога ему направляется требование об уплате налога независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Таким образом, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с вышеприведенными нормативными требованиями, налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика __.__.__ направил ФИО1 налоговое требование №__ об уплате налога на доходы физических лиц в размере 117 910 руб., пени в размере 4973 руб. 92 коп., всего 122 883 руб. 92 коп. с указанием срока исполнения требования до __.__.__. Требование получено налогоплательщиком __.__.__.
В установленный срок требование налогового органа ФИО1 не исполнено.
При этом задолженность по налогу на доходы физических лиц обеспечены мерами взыскания по судебному приказу.
С __.__.__ вступил в силу институт Единого налогового счета (ЕНС) в рамках Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от __.__.__ № 263-ФЗ с __.__.__ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до __.__.__ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.
По ранее установленным правилам части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до принятия Федерального закона от __.__.__ № 565-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Федеральным законом от __.__.__ № 565-ФЗ статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции.
Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Таким образом, если сумма задолженности превысила 10 000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, что соответствует положениям подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее __.__.__. До истечения указанного срока налоговый орган своевременно обратился __.__.__ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
__.__.__ мировым судьей Центрального судебного участка ____ Республики Коми в порядке замещения мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми вынесен судебный приказ №__а-4411/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РК задолженности по налогу с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 117 910 руб., пени в размере 8098 руб. 53 коп. за 2024 год, всего в размере 126 008 руб. 53 коп.
Определением мирового судьи Центрального судебного участка ____ Республики Коми в порядке замещения мирового судьи Западного судебного участка ____ Республики Коми от __.__.__ в связи с поступившим заявлением от должника судебный приказ №__а-4411/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по РК недоимки по налогам и пени в размере 126 008 руб. 53 коп. отменен.
Установлено, что на основании приказа ФНС России от __.__.__ № ЕД-7-4/360@ «О структуре УФНС по ____» территориальные налоговые органы Республики Коми, в том числе Межрайонная ИФНС России №__ по ____, реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по ____, которая с __.__.__ является правопреемником в отношении полномочий прав, обязанностей и иных вопросов деятельности территориальных налоговых органов.
С административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки и пени налоговый орган обратился в Интинский городской суд Республики Коми __.__.__.
Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, административным истцом соблюдены положения части 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающих как пределы обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, так и пределы срока предъявления налоговым органом требований в порядке искового производства.
При фактических обстоятельствах дела, с учетом применения норм материального права, регулирующих спорные правоотношения, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 в доход бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени.
Расчет недоимки по налогу и пени, представленный налоговым органом, арифметически верный, административным ответчиком не оспорен.
По сведениям Единого налогового счета за ФИО1 числится отрицательное сальдо, сведений о погашении задолженности не имеется.
Порядок направления налоговым органом налогоплательщику уведомлений и требований об уплате налога соблюден.
В соответствии с пунктами 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
Согласно материалам административного дела, в том числе списками (реестрами) направленных заказных писем, достоверно подтверждено направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Инта» в размере 4780 руб. 25 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 <....> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по ____ (ОГРН <***>, ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 117 910 руб., пени за период с __.__.__ по __.__.__ в размере 8098, 53 руб.
Взыскать с ФИО1 <....> в доход бюджета муниципального округа «Инта» государственную пошлину в размере 4780,25 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Интинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Сапегина
Мотивированное решение изготовлено «26» марта 2025 года.