Мотивированное решение суда составлено 23.09.2025

УИД 67RS0007-01-2025-002077-17

Дело № 2а-1575/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново Смоленской области 10 сентября 2025 г.

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Вайцещук И.С.,

при секретаре Тимофеевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций за период с 2020 по 2024 годы в сумме 13367,48 руб., из которых задолженность по налогам 10220,31 руб., пени в размере 3147,17 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать установленные налоги. По состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо в размере 7957 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности по настоящему заявлению превысила пороговое значение для обращения в суд после начисления налога на имущество и земельного налога за 2023 год в размере 313 руб., то есть после 02.12.2024. По состоянию на 20.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13367,48 руб., в том числе налог 10220,31 руб., пени 3147,17 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога физических лиц в границах сельских поседений за 2023 год в размере 226 руб.;

- земельного налога физических лиц в границах сельских поседений за 2022 год в размере 274 руб.;

- земельного налога физических лиц в границах сельских поседений за 2021 год в размере 274 руб.;

- имущества физических лиц по ставкам городских поселений за 2021 год в размере 59 руб.;

- налога на имущество физических лиц в границах сельских поседений за 2023 год в размере 87 руб.;

- налога на имущество физических лиц в границах сельских поседений за 2022 год в размере 95 руб.;

- налога на имущество физических лиц в границах сельских поседений за 2021 год в размере 164 руб.;

- налога на профессиональный доход за октябрь 2024 года в размере 3248 руб.;

- налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 2974 руб.;

- транспортного налога за 2020 год в размере 579,31 руб.;

- транспортного налога за 2022 год в размере 517 руб.;

- транспортного налога за 2021 год в размере 1723 руб.;

- суммы пеней 3147,17 руб.

В установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени. Согласно статья 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № ххх на сумму 8291,12 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности, обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В судебное заседание стороны, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явились, сведений об уважительных причинах неявки, в суд не представили, не просили об отложении судебного заседания. Административный ответчик возражений на заявленные требования суду не представил.

В силу ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, наряду с другим, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество, в том числе жилой дом.

В силу ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур".

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат квартира, расположенная по адресу: <адрес>, жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, квартира, расположенная по адресу: <адрес>, автомобиль <данные изъяты>, государственный номер № ххх (л.д. 9).

В 2021 году налогоплательщику за 2020 годы был начислен транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, государственный номер № ххх в размере 689 руб. (л.д. 11).

В 2022 году налогоплательщику за 2021 год были начислены транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, государственный номер № ххх в сумме 1723 руб., земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 48 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 226 руб., налог на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 59 руб., жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> – 35 руб., квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 129 руб. (л.д. 12-13).

дд.мм.гггг ФИО1 поставлена на учет налогоплательщика на профессиональный доход (л.д. 14).

В 2023 году налогоплательщику за 2022 год были начислены транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, государственный номер № ххх в сумме 517 руб., земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 48 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 226 руб., налог на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 95 руб. (л.д. 15).

В 2024 году налогоплательщику за 2023 год были начислены земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 48 руб., за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> – 178 руб., налог на имущество за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – 87 руб. (л.д. 16).

Налогоплательщику было направлено требование № ххх по состоянию на дд.мм.гггг на общую сумму 8291,12 руб. со сроком уплаты до дд.мм.гггг (л.д. 29, 30).

дд.мм.гггг налоговым органом принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 31).

Указанные транспортный и земельный налоги, налог на имущество, налог на профессиональный доход в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно расчета пеней ФИО1 начислены пени в размере 3147,17 руб. (л.д. 17, 18-19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28).

дд.мм.гггг УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 24 в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2024 годы в размере 13367,48 руб., в том числе по налогам – 10220,31 руб., пени – 3147,17 руб. (л.д. 1-3 административного дела № ххх).

дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка № 24 в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области был вынесен судебный приказ, с ФИО1 взыскана задолженность за период с 2020 по 2024 год в размере 13367,48 руб. (л.д. 21 административного дела № ххх).

Определением мирового судьи судебного участка № 24 в муниципальном образовании «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области от 09.04.2025 судебный приказ от 21.02.2025 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д. 22, 24 административного дела № ххх).

Налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены с настоящим административным исковым заявлением в пределах установленного законом срока.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного и земельного налогов, налога на имущество, налога а профессиональный доход, пеней, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Административный ответчик возражений на заявленные требования, также как и возражений относительно данного расчета, доказательств, подтверждающих уплату недоимок по уплате обязательных платежей и санкций, уважительных причин неисполнения им требований по уплате недоимок по налогам и пеням, суду не представил, заявленные размеры налогов и пеней не оспаривал.

С учетом изложенных обстоятельств, административного ответчика следует признать налогоплательщиком налога на имущество, транспортного, земельного налогов, налога на профессиональный доход, налоги в отношении вышеуказанного имущества исчислены административным истцом правомерно и на законных основаниях, своевременно в полном объеме административным ответчиком не уплачены.

При таких обстоятельствах, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального района по месту рассмотрения административного дела государственная пошлина в размере 4000 рублей).

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по уплате обязательных платежей и санкций за период с 2020 по 2024 годы в сумме 13367 (тринадцать тысяч триста шестьдесят семь) рублей 48 коп., из которых задолженность по налогам 10220 (десять тысяч двести двадцать) рублей 31 коп., пени в размере 3147 (три тысячи сто сорок семь) рублей 17 коп., а также государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: /подпись/ И.С. Вайцещук

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области: И.С. Вайцещук