Решение по делу № 2А-3859/2023 от 10.05.2023 - о взыскании недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 76 124,38 руб. и пене 18 873,32 руб., пене по транспортному налогу в размере 46,03 руб. и пене земельному налогу в размере 463,58 руб.

Дело № 2а-3859/2023

УИД 05RS0044-01-2023-000041-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 мая 2023 года г. Махачкала

Советский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи – Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания – Маликовой А.З.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 12 по Республике Дагестан к ФИО2 о взыскании недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 76 124,38 руб. и пене 18 873,32 руб., пене по транспортному налогу в размере 46,03 руб. и пене земельному налогу в размере 463,58 руб.,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Республике Дагестан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 76 124,38 руб. и пене 18 873,32 руб., пене по транспортному налогу в размере 46,03 руб. и пене земельному налогу в размере 463,58 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ и обязан уплачивать законом установленные налоги. ФИО2 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнил. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление и выставлены требования от об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Стороны, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явились, своих представителей не направили, об уважительности причин не заявили, об отложении не ходатайствовали.

Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом ФИО1 состоял на учете в МРИ ФНС России № по <адрес> и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов.

В спорный период (2019 год) ФИО1 являлся собственником:

- строения, помещения, сооружения с кадастровым номером 05:40:000037:12819, расположенном: <адрес> А;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12834, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12835, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12836, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12837, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12838, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12839, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12840, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12841, расположенной: <адрес>;

-помещения с кадастровым номером 05:40:000037:12842, расположенной: <адрес>, 1 этаж;

- помещения с кадастровым номером 05:40:000037:12843, расположенной: <адрес>, подвал;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12844, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12845, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12846, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12847, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12848, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12832, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12833, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12825, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12826, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12827, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12828, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12829, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12820, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12821, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12822, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12830, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12831, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12849, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12823, расположенной: <адрес>;

-квартиры с кадастровым номером 05:40:000037:12824, расположенной: <адрес>.

В указанный период ФИО1 также являлся собственником автомашины и земельных участков, указанных в иске.

Согласно ст.ст. 363, 397 и 409 НК РФ имущественный, земельный и транспортный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества налоги за 2019 год.

Налоговым уведомлением от № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 6335 руб., земельный налог в размере 3925 руб. и налог на имущество физических лиц на общую сумму 143 795 руб.

В связи с не полной уплатой административным ответчиком налогов в адрес ФИО1 направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по земельному налогу в размере 164,90 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по уплате налога на имущество в размере 143 795 руб. и пени в размере 590,76 руб., земельного налога в размере 1930 руб. и пени в размере 7,93 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по уплате пени по налогу на имущество и земельному налогу на общую сумму в размере 18 544,45 руб.;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № по уплате пени по транспортному налогу и земельному налогу на общую сумму в размере 79,21 руб.

Направление указанных выше налоговых уведомления и требований в адрес ФИО1 подтверждается списками почтовых отправлений, отчетами об отслеживании отправлений, а также скриншотами о направлении указанных документов в личный кабинет налогоплательщика.

В предусмотренный законом срок налоги административным ответчиком оплачены в полном объеме не были, сохранилась задолженность - задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 176 124,38 руб., пене по транспортному налогу в размере 46,03 руб. и пене земельному налогу в размере 463,58 руб.

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-926/2022 отменен.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Рассматриваемый административный иск заявлен в суд посредством почтовой связи и зарегистрирован судом ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

Указанное свидетельствует, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию указанных видов налогов и в установленном законом порядке, процедура направления налогового уведомления и требований, принудительного взыскания налоговой недоимки, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Из представленного в материалы дела решения Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что удовлетворено заявление ФИО1 об установлении факта прекращения права. Указанный решением суда, вступившим в законную силу, установлен факт прекращения права ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на 5-этажный, в том числе с подвалом, многоквартирный дом с кадастровым номером 05:40:000037:12819, общей площадью 3562,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>А.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что налоговым органом не обосновано взыскание с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за помещение (многоквартирный дом) с кадастровым номером 05:40:000037:12819 в сумме 107 921 руб. и пени, начисленной на сумму недоимки.

Поскольку сумма недоимки по налогу на имущество ФИО1 за 2019 год по данным налогового органа составляет 76 124,38 руб., а не обоснованно начисленная сумма налога составляет 107 921 руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по ним (76 124,38 руб. – 107 921 руб.= - 31 796,62 руб).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Суд при разрешении требований налоговой инспекции принимает во внимание, что предъявляя требование о взыскании с административного ответчика пени по транспортному и земельному налогам, а также налогу на имущество налоговый орган в нарушение требований части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств уплаты ФИО1 основного долга по указанным налогам, на которые начислена взыскиваемая сумма пени.

Несмотря на значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании пеней по земельному и транспортному налогам не имеется.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд также приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных требований налогового органа в указанной части.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

Решил:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной Инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 76 124,38 руб. и пене 18 873,32 руб., пене по транспортному налогу в размере 46,03 руб. и пене земельному налогу в размере 463,58 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Судья Токаева З.М.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.