Дело № 2а-174/2025

УИД 09RS0008-01-2025-000031-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2025 года а. Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Нагаева А.М.,

при секретаре судебного заседания Шаковой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО5 в лице ее законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО6А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере <данные изъяты> руб., из них: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты>,00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>,00 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся суммы налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и соборах сроки – <данные изъяты> руб.

Из административного искового заявления следует, что ФИО8 А.А. является плательщиком вышеназванных видов налогов.

На день предъявления административного иска, должником в бюджет не уплачена сумма задолженности по налогам и пеням за вышеназванный налоговые периоды в общем размере <данные изъяты> руб.

Ранее определением мирового судьи судебного участка был отменен выданный в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании суммы налоговой задолженности, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, судом извещался о времени и месте слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия в порядке упрощенного производства.

Законный представитель административного ответчика ФИО1, являющейся несовершеннолетней – ФИО3 о нахождении в производстве суда настоящего административного дела и дате его рассмотрения, извещалась в установленном законом порядке по адресу своей регистрации по месту жительства. Почтовая корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика и ее законного представителя возвращена в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" разъяснено, что бремя доказывания факта направления (осуществления) сообщения и его доставки адресату лежит на лице, направившем сообщение. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи, с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат, а в силу п. 68 вышеуказанного Постановления ст. 165.1 ГК РФ подлежит применению, также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

Кроме того, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений "за истечением срока хранения", следует признать, что в силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед законом и судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе в реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

Информация о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) размещена на официальном сайте Хабезского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

При указанных обстоятельствах, поскольку лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, судом настоящее дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле.

Поскольку стороны в судебное заседание не явились, дело на основании определения суда в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Суд, изучив предоставленные административным истцом письменные доказательства, считает иск о взыскании обязательных платежей и санкций подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Согласно истребованной судом актовой записи о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, законным представителем налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения является ее мать ФИО3

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

В налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ № и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных в адрес налогоплательщика, налоговым органом произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу нормы ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По земельному налогу объектами налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ года (заявленный период взыскания) являлось следующее недвижимое имущество: земельный участок, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: КЧР, <адрес> <адрес>. Дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма рассчитанного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ).

В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

По налогу на имущество физических лиц объектом налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ года (заявленный период взыскания) являлось следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: КЧР, <адрес>, <адрес>. Дата государственной регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма рассчитанного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составила <данные изъяты> руб.

Совокупная сумма налогов, заявленных к взысканию по настоящему иску (ДД.ММ.ГГГГ) составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), из которых за ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты> руб., ДД.ММ.ГГГГ год – <данные изъяты>00 руб.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налоги не были уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, общая сумма которых составила <данные изъяты> руб. (7<данные изъяты>).

В адрес налогоплательщика направлялись требования по уплате исчисленных сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. и пени в сумме <данные изъяты> руб., № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в общей сумме <данные изъяты>.) и пени в общей сумме <данные изъяты> руб.) и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ руб. (<данные изъяты> руб.) и пени в общей сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.), со сроком исполнения, соответственно, до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей (с ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей (абзац 2 части 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением указанных требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения, соответственно, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Хабезского судебного района Карачаево-Черкесской Республики вынесен судебный приказ № 2а-509/22, которым с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность в размере <данные изъяты> руб., в общую сумму которых входила и заявленная к взысканию по настоящему делу.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-509/22 отменен.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ, с которым административный истец обратился в течение шести месяцев после отмены судебного приказа № 2а-509/22 от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения дела налоговая задолженность административного ответчика составила <данные изъяты> руб., из них: земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>00 руб.; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемые к объектам налогообложения в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся суммы налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и соборах сроки – <данные изъяты> руб., что подтверждается расчетом, представленным истцом.

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, содержащийся в налоговых уведомлениях, а также расчет пени, суд учитывает, что расчеты выполнены арифметически верно и выступают в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по указанным платежам.

Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета ответчиком суду не представлено.

Оснований для признания расчета недоимки неправильным также не имеется, представленный налоговым органом расчет проверен, признан верным и произведенным в строгом соответствии с законом, арифметических ошибок не содержит. Налоговые ставки, примененные налоговым органом, соответствуют налоговым ставкам, установленным законом, а налоговая база применена исходя из характеристик объектов налогообложения, предоставленных регистрирующим органом. Пени исчислены в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

При установленных обстоятельствах и принимая во внимание, что административный истец своевременно обратился в суд с иском о взыскании задолженности по налогам и пени (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), суд считает требование административного истца о взыскании с должника указанных видов налогов и пени, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), в лице законного представителя ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность по налогам и пеням в общем размере <данные изъяты>) рублей 48 копеек, из них: земельный налог за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., пеня – <данные изъяты> руб.

Реквизиты для перечисления: Управление Федерального казначейства по Тульской области (УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН <данные изъяты> КПП <данные изъяты>, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, УФК по Тульской области г. Тула, БИК <данные изъяты> Счет 40№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, Номер казначейского счета 03№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), в лице законного представителя ФИО2 в пользу бюджета Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, в соответствии с правилами установленными главой 34 КАС РФ.

Судья А.М. Нагаев