Решение по делу № 2А-2637/2025 от 26.09.2025 | Первомайский районный суд г. Кирова (Кировская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-2637/2025 (УИД 43RS0003-01-2025-003867-18)

18 сентября 2025 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бурнышевой Е.С.,

при секретаре Мальцевой Д.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование иска указано, что 10.04.2025 мировым судей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от 28.02.2025 {Номер} о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику с 19.06.2019 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: {Адрес}, общей площадью 72,50 кв.м; с 17.06.2019 иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: {Адрес}, общей площадью 808 кв.м; с 13.06.2019 по 27.09.2022 принадлежал на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: {Адрес}, общей площадью 29,10 кв.м.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2021 год в сумме 51 502 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер} от 01.09.2022, налог был уплачен 10.03.2023, с нарушением установленного срока; за 2022 год в сумме 64 378 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер} от 15.07.2023, налог взыскан по решению Первомайского районного суда Кировской области от 07.11.2024 по делу {Номер}; за 2023 год в сумме 64 378 руб. со сроком оплаты не позднее 02.12.2024, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 {Номер}, налог был частично уплачен, оставшаяся сумма налога в размере 60 866,72 руб. не уплачена до настоящего времени.

Согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику с 21.06.2019 по 18.05.2020 принадлежали на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес}, общей площадью 1067 кв.м; с 13.06.2019 по 27.09.2022 земельный участок, расположенный по адресу: {Адрес}, общей площадью 2199 кв.м.

Административному ответчику был начислен земельный налог: за 2021 год в сумме 219 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер} от 01.09.2022, налог взыскан по решению Первомайского районного суда Кировской области от 07.11.2024 по делу {Номер}; за 2022 год в сумме 181,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер} от 15.07.2023, налог взыскан по решению Первомайского районного суда Кировской области 07.11.2024 по делу {Номер}.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), в общей сумме 16 019,16 руб. за период с 06.02.2024 по 27.01.2025.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога и пени {Номер} от 08.07.2023. Требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования {Номер} от 08.07.2023 в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств {Номер} от 29.01.2024, сформированного в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 48 НК РФ, на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 76 885,88 руб., из которых: 60 866,72 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год; 16 019,16 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

С учетом ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно сведениям, поступившим из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику с 19.06.2019 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: {Адрес}, общей площадью 72,50 кв.м; с 17.06.2019 иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: {Адрес}, общей площадью 808 кв.м; с 13.06.2019 по 27.09.2022 принадлежал на праве собственности жилой дом, расположенный по адресу: {Адрес}, общей площадью 29,10 кв.м.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Киров» устанавливается Решением Кировской городской Думы от 25.11.2015 № 42/4 «О налоге на имущество физических лиц».

В связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 3 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года устанавливается главой 32 НК РФ.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог в соответствии с п. 1 ст. 15 НК РФ относится к местным налогам.

На основании п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 396 НК РФ административному ответчику был начислен земельный налог: за 2021 год в сумме 219 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер} от 01.09.2022, налог взыскан по решению Первомайского районного суда Кировской области от 07.11.2024 по делу {Номер}; за 2022 год в сумме 181,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление {Номер} от 15.07.2023, налог взыскан по решению Первомайского районного суда Кировской области 07.11.2024 по делу {Номер}.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Кодексом не предусмотрено.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 05.02.2024. 15.03.2024 мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ {Номер}. Следовательно, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности в срок до 01.07.2025.

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 28.02.2025, то есть в установленный законом срок.

28.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ {Номер} о взыскании с ФИО2 в доход государства суммы задолженности по уплате налога на имущество и пени в общей сумме 80 397,16 руб., который отменен 10.04.2025 в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает 10.10.2025.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области 19.08.2025 на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом.

Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком суду не представлено, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в бюджет муниципального образования «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: {Адрес}, ({Номер}), за счет её имущества в доход государства сумму в размере 76 885,88 руб., из которых: 60 866,72 руб. – недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, 16 019,16 руб. – пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: {Адрес}, ({Номер}), в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.С. Бурнышева

Мотивированное решение изготовлено 26.09.2025.