РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2023 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бражниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-70/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ИНН <данные изъяты>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты>, о взыскании задолженности за 2020 г.: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 092 руб. 78 коп., пеня в размере 3 руб. 66 коп.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 6210 руб. 91 коп., пеня в размере 20 руб. 78 коп.; по земельному налог с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 189 руб. 23 коп., пеня 50 руб. 82 коп., а всего взыскать 22 568 руб. 18 коп. Свои требования мотивировал тем, что ФИО2 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком налога на имущество, транспортного налога и земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра Тульской области за административным ответчиком зарегистрировано имущество: свинарник с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельные участки: <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>. По данным ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика ФИО2 зарегистрированы транспортные средства автомобили грузовые: <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>. ФИО2 направлено по месту ее регистрации налоговое уведомление от 01.09.2021 №<данные изъяты>, которое не исполнено, в связи с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 №<данные изъяты>: налог - 23 156 руб. (частично исполнено 663,08 руб.), пени 75 26 руб., сроком исполнения по требованию до 08.02.2022. В установленный срок требование не исполнено. ОСП Донского района Тульской области 28.07.2022 взысканы: транспортный налог с физических лиц в сумме 183,09 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставке, применяемы к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 32,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городским округов 447,7 руб. На основании возражений ФИО2 мировым судьей судебного участка №13 Донского судебного района Тульской области 04.08.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-890/2022 от 22.03.2022.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО1 письменно просила рассмотреть дело отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялся путем направления заказного письма с извещением по месту регистрации, однако, письмо вернулось с пометкой «истек срок хранения», иное место жительства административного ответчика суду не известно.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а в соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом Тульской области от 28 ноября 2002 г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. ст. 404, 405 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 г. Налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с чч. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, и в соответствии с данными ГИБДД УМВД России по Тульской области за ФИО2 в 2020 г. зарегистрированы транспортные средства автомобили грузовые: <данные изъяты>, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Как следует из выписки из ЕГРН за административным ответчиком зарегистрировано недвижимое имущество: свинарник с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>, а также земельные участки: <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>; <адрес>, <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлено по почте по месту регистрации налоговое уведомление № <данные изъяты> от 01.09.2021 со сроком уплаты - 01.12.2021, которое не исполнено, а затем и требование №<данные изъяты> по состоянию на 15.12.2022 по транспортному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 6 394,00 руб., пени – 20,78 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 г. в размере 1125,00 руб., пени – 3,66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 г. в размере 15 637,00 руб., пени – 50,82 руб.

Требованием установлен срок оплаты налога и пени до 08.02.2022, однако налог в установленный срок не уплачен.

ОСП Донского района Тульской области 28.07.2022 взысканы: транспортный налог с физических лиц в сумме 183,09 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставке, применяемы к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 32,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городским округов 447,7 руб.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с п. 3 ст. 396 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования, являющаяся гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности, налоговым органом была соблюдена.

В силу ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 № 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

Период задолженности по уплате налогов и пени за 2020 г. налоговым органом определен верно, с учетом периода нахождения во владении административного ответчика транспортных средства, земельных участков и имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок 18.01.2022 налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о принудительном взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

22.03.2022 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2-890/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности за 2020 г.: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 6394 руб., пеня в размере 20,78 руб.; налог на имущество в физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог размере 1125 руб., пеня в размере 3,66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 637 руб., пеня в размере 50,82 руб. в пользу УФНС России по Тульской области.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 04.08.2022 вышеназванный судебный приказ отменен на основании письменного возражения административного ответчика.

В соответствии с абз. 2 и 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя изложенное, а также принимая во внимание, что административный истец обратился с настоящим административным иском в суд 19.12.2022, в пределах шестимесячного срока для взыскания налога в судебном порядке, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства к соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями, административным истцом выполнены.

Учитывая, что налогоплательщик не уплатил, причитающиеся с него платежи в установленный срок, с административного ответчика должен быть взыскан в доход бюджета транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019 г.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

За период просрочки платежей налогоплательщику начислены пени.

Размер пеней подтвержден представленным расчетом, сроки для взыскания пеней истцом соблюдены.

В указанном размере пени подлежат взысканию с ФИО2

Истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины в доход местного бюджета. В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов - ФИО2 не освобожденной от уплаты госпошлины, поэтому с нее подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Донской государственная пошлина в размере 877 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области:

задолженности за 2020 г.: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 092 руб. 78 коп., пеня в размере 3 руб. 66 коп.;

по транспортному налогу с физических лиц в размере 6210 руб. 91 коп., пеня в размере 20 руб. 78 коп.;

по земельному налог с физических, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 15 189 руб. 23 коп., пеня 50 руб. 82 коп.,

а всего взыскать 22 568 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Донской Тульской области в размере 877 руб. 00 коп.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

ОКТМО 70712000

КБК 18210604012021000110 (транспортный налог)

КБК 18210604012022100110 (пени по транспортному налогу).

КБК 18210601020041000110 (налог на имущество физических лиц)

КБК 18210601020042100110 (пени на налог на имущество физических лиц)

КБК 18210606042041000110 (земельный налог)

КБК 18210606042042100110 (земельный налог пени)

Получатель: УФК по Тульской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области)

ИНН получателя 7107086130

КПП получателя 710701001

Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

Номер счета получателя средств 03100643000000016600

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 30.01.2023.

Председательствующий М.А. Тишкова