Решение по делу № 2А-13008/2024 от 23.06.2025

Дело №а-1512/2025

УИД 50RS0№-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Загребиной С.В.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес>, с учетом изменения требований в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени по транспортному налогу за 2019, 2020,2021 гг. за период с 22.12.2020г. по 17.01.2024г. в размере 8 222,45 руб. и задолженность по пени по НДФЛ за 2022г. в размере 106,52 руб.

В обоснование заявленных уточненных (измененных) требований административный истец указал, что 20.12.2024г. ИФНС России по <адрес> первоначально обратился в суд о взыскании в административного ответчика задолженности по транспортному налогу за период 2021 г. в размере 10 604,00 руб., задолженности по транспортному налогу за период 2022г. в размере 7 705,00 руб., задолженности по земельному налогу за период 2022г. в размере 6814,00 руб., задолженность по пени за период с 22.12.2020г. по 17.01.2024г. в размере 8496,14 руб.

После обращения в суд, ФИО2 были произведены следующие платежи:

- платеж от 11.01.2025г. на сумму 7705,00 руб., зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 и 2023гг.;

- 27.02.2025г., в связи с корректировкой расчета по земельному налогу за 2022г. на сумму 2044,00 руб. переплата зачтена в задолженность по транспортному налогу за 2022г.

Ранее поступившие платежи от 19.07.2023г. на сумму 213 044,00 руб. зачтен в задолженность по НДФЛ за 2022 г., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 317,00 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2019г. и за 2020г., платеж от 20.11.2023г. на сумму 6814,00 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020г., от 08.05.2024г. на сумму 368,4 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020г., платеж от 29.07.2024г. на сумму 0,46 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020г., от 29.11.2024г. на сумму 3 134,14 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020г., от 29.11.2024г. на сумму 8 592,86 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2021г., Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022г. оплачена налогоплательщиком полностью платежами от 29.11.2024г., 11.01.2025г. и сформировавшейся переплатой от 27.02.2025г.

Все суммы перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, после 01.01.2023г. учитываются налоговым органом в порядке, определяемом п.8 ст.45 НК РФ.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени по транспортному налогу за 2019,2020,2021 гг. в общем размере на сумму 8222,45 руб. и по НДФЛ за 2022г. в размере 106,52 руб.

Поскольку задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2021,2022г. оплачена полностью, с учетом зачета поступивших сумм и сформировавшейся переплаты (перерасчет земельного налога) в ходе рассмотрения настоящего административного дела, административный истец просит взыскать задолженность только по пени в размере 8328,97 руб. за период с 22.12.2020г. по 17.01.2024г., согласно представленного письменного расчета.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание представителя не направила, о месте и времени проведения судебного заседания извещена надлежащим образом, о причинах неявки представителя суду не сообщила, не просила об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о месте и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, ранее представил заявление о несогласии с административным иском, указал на пропуск срока административным истцом по взысканию задолженности и уплате налогов в установленный законом срок.

Заинтересованное лицо УФНС России по <адрес> – в судебное заседание представителя не направило, извещено надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированных в постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и от ДД.ММ.ГГГГ N 14-П, следует, что налоги, будучи необходимой экономической основой существования и деятельности Российской Федерации как правового, демократического и социального государства, условием реализации им соответствующих публичных функций, имеют, таким образом, публичное предназначение, а обязанность их уплаты распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации; за счет налогов, являющихся важнейшим источником доходов консолидированного бюджета, обеспечивается осуществление деятельности не только органов государственной власти, но и органов местного самоуправления.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ), однако, в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).

В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 НК РФ.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О). Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-2108/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг., земельному налогу за 2022 г. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган, представлены сведения, по которым ФИО2 имеет (имел) в собственности объекты налогообложения – транспортные средства: автомобиль ФИО1 ФЕ г.н. С236СО790 с 02.06.2022 г., автомобиль КИА СИД г.н. У504НВ190, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог введен в действие установлен Налоговым кодексом (ст. 356 НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно пункта 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях налогообложения для транспортных средств (за исключением водного и воздушного транспорта или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Расчет транспортного налога за 2021 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма транспортного налога за 2021 год не оплачена полностью и составляет 10 608,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 год, (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). Сумма транспортного налога за 2022 год не оплачена полностью и составляет 7 705,00 руб.

Кроме того, по сведениям, поступившим в налоговый орган, ФИО2 также является собственником объекта налогообложения – земельного участка, расположенного на территории: <адрес>, Тишково с., 108.

В соответствии с положениями Главы 31 НК РФ земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решение Совета депутатов Пушкинского муниципального района МО от ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений и дополнений в решение Совета депутатов Пушкинского муниципального района от ДД.ММ.ГГГГ N 527/61 "О введении с ДД.ММ.ГГГГ земельного налога на территории муниципального образования "Пушкинский муниципальный район"

Настоящим Решением о земельном налоге на территории <адрес> Пушкинского муниципального района вводится земельный налог, установленный 31 главой Налогового кодекса Российской Федерации, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.3 данной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Характеристики объекта налогообложения определяются налоговыми органами на основании сведений из органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также из организаций, осуществляющих государственный технический учёт (п. 4 ст. 85 НК РФ). Налоговое уведомление формируется, по мере поступления сведений об имуществе, принадлежащем физическому лицу на праве собственности.

ФИО2 является собственником объекта налогообложения – земельного участка, расположенного на территории: <адрес>, Тишково с., 108. КН: 50:13:0040338:388.

Расчет земельного налога с физических лиц за 2022 г. (включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по земельному налогу за 2022 год не оплачена. Сумма задолженности составляет 6 814,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налогов, сборов, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ на задолженность:

- по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 гг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4620,13 руб.;

- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 995,94 руб.;

- по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1226,62 руб.;

- по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1379,76 руб.;

- по НДФЛ за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,52 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 167,17 руб.;

Итого: задолженность по пени по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 года, по НДФЛ за 2022 год, по земельному налогу за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет 8496,14 руб.

В силу п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации Инспекцией В ЛК, были направлены налоговые уведомления №№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога, которые в установленный срок должником не исполнены.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно абзацу 3 п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ).

Взыскание задолженности с налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Инспекция не обязана выставлять уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась.

Так, в ЛК налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, № от ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, должнику в порядке досудебного урегулирования в требовании предложено добровольно, оплатить сумму задолженности. Однако сумма задолженности в добровольном порядке не уплачена.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 58 НК РФ (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1 - 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации") предусматривается, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, все суммы, перечисляемых налогоплательщиком денежных средств в качестве единого налогового платежа, учитываются налоговым органом в порядке, определенном п. 8 ст. 45 НК РФ.

За период с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком были произведены единые налоговые платежи:

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 213 044,00 руб. зачтен в задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 317,00 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2019 г., платеж на сумму 925,72 руб. зачтен в задолженность по транспортному за 2020 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 814,00 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 368,4 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

- Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 0,46 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020 год.

- платежи от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 134,14 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2020 год, на сумму 8 592,86 руб. зачтен в задолженность по транспортному налогу за 2021 год.

В ходе судебного разбирательства административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ изменил свои требования, поскольку задолженность ФИО2 по транспортному налогу за 2021,2022г. оплачена полностью, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность только по пени в размере 8328,97 руб. за период с 22.12.2020г. по 17.01.2024г., учитывая, что после обращения в суд, т.е. после 20.12.2024г. административным ответчиком ФИО2 были произведены следующие платежи:

- платеж 11.01.2025г. на сумму 7705,00 руб., зачет в задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 и 2023гг.;

- 27.02.2025г., в связи с корректировкой расчета по земельному налогу на сумму 2044,00 руб. переплата зачтена в задолженность по транспортному налогу за 2022г.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2021 и 2022г. оплачена налогоплательщиком полностью.

В связи с неуплатой налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начислены пени по транспортному налогу 2019,2020,2021 гг. в размере 8222,45 руб. и по НДФЛ за 2022г. в размере 106,52 руб.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налоговых требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ №а-2108/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 гг., земельному налогу за 2022 г. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Рассматриваемый административный иск подан в Балашихинский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленных сроков (в течение шесть месяцев с даты отмены судебного приказа).

В связи с переходом на ЕНС и в соответствии с Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" и продлении срока направления требований и заявлений о взыскании налога за счет имущества физических лиц, инспекция не могла своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании вышеизложенного, инспекция просит признать уважительными причины пропуска срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и его восстановить.

Согласно п.2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате недоимки, которое в силу положений п. 6 ст, 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные ст. 48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), ст. 69 НК РФ (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 НК РФ (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки).

По общему правилу, установленному ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае мировой судья не усмотрел оснований для отказа в приеме заявления о выдаче судебного приказа, разрешив тем самым вопрос соблюдения сроков обращения с указанным заявлением.

Между тем, по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В материалы дела не представлено доказательств, опровергающих доводы административного истца о причинах пропуска срока.

Суд считает, что указанные административным истцом причины пропуска срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа являются уважительными и подлежат восстановлению.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика налогов и пеней.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного истца только пени.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации правовая природа взимания пеней заключается в право восстановительной мере, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение (постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 1572-О-О).

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Следовательно, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Как следует из положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» при переходе на единый налоговый счет в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок их взыскания утрачен, а при обращении в суд с заявлением о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов.

Административным истцом представлены сведения об отсутствии у административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021,2022г., с учетом зачета поступивших от налогоплательщика сумм после 01.01.2023г. и зачисленных на ЕНС.

Согласно представленного административным истцом расчета пени в размере 8328,97 руб. следует, что пени начислены на:

- задолженность по транспортному налогу за 2019 г. за период с 22.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере в размере 1364,71 руб., за период с 01.01.2023г. по 13.11.2023г. в размере 995,94 руб., а всего на сумму 2360,65 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2020 г. за период с 22.12.2020г. по 31.12.2022г. в размере 179,56 руб. и за период с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1226,62 руб., а всего на сумму 1406,18 руб.;

- задолженность по транспортному налогу за 2021г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г. в размере 179,56 руб. и за период с 01.01.2023г. по 17.01.2024г. в размере 1379,76 руб., а всего на сумму 1559,32 руб.

- задолженность по НДФЛ за 2022г. за период с 18.07.2023г. по 19.07.2023г. в размере 106,52 руб.

Доказательств уплаты административным ответчиком пени, начисленных на задолженность по указанным налогам, не представлено.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, денежные средства, поступившие от административного ответчика ФИО2 после поступления административного иска в суд распределены следующим образом:

- платеж 11.01.2025г. на сумму 7705,00 руб., зачет в задолженность по транспортному налогу за 2021,2022 и 2023гг.;

с учетом состава отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика учтены в качестве единого налогового платежа и их принадлежность в соответствии с пунктом 8 статьей 45 НК РФ определены в качестве оплаты по транспортному налогу за 2021,2022 и 2023гг.

При таких обстоятельствах, учитывая, что суммы, уплаченные ФИО2 являются единым налоговым платежом вне зависимости от указанного плательщиком назначения платежа (пункт 1 статьи 113 НК РФ), обоснованно зачтены налоговым органом в счет погашения ранее образовавшейся задолженности по транспортному налогу.

Поскольку налоги административным ответчиком в установленный законом срок уплачены не были, с учетом распределения ИФНС России по г <адрес> поступивших денежных средств от налогоплательщика ФИО2 после 01.01.2023г. в порядке п.5 ст. 48 НК РФ, с ФИО2 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3075,86 руб. за период с 22.12.2020г. по 31.12.2022г. и с 01.01.2023г. по 13.11.2023г. в размере 995,94 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1364,71 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.и с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1226,62 руб. (задолженность по транспортному налогу в размере 11242,72 руб. за 2020 г. взыскана решением Балашихинского городского суда <адрес> от 21.09.2023г., вступившим в законную силу 08.11.2023г., доказательств принудительного взыскания указанной задолженности материалы дела не содержат. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не истек), пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г в размере 179,56 руб. и с 01.01.2023г. по 17.01.2024г. в размере 1379,76 руб., пени по НДФЛ за 2022г. в размере 106,52 руб. за период с 18.07.2023г. по 19.07.2023г., а всего на сумму 8328,97 руб., согласно расчета представленного ИФНС России по <адрес>.

Данный расчет судом проверен, арифметически верен, административным ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что все произведенные им платежи после 01.01.2023г. были с указанием уплаты конкретного налога и произведены в установленный законом срок и не могли быть зачтены налоговым органом за более ранние периоды задолженности, а также ссылки на пропуск срока для обращения в суд, являются несостоятельными, поскольку основаны не неверном толковании норм действующего законодательства и не могут являться основанием для отказа в административном иске.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: <***>) в пользу ИФНС России по <адрес> (ОГРН: <***>) задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 3075,86 руб. за период с 22.12.2020г. по 31.12.2022г. и с 01.01.2023г. по 13.11.2023г. в размере 995,94 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1364,71 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.и с 01.01.2023г. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1226,62 руб., пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г в размере 179,56 руб. и с 01.01.2023г. по 17.01.2024г. в размере 1379,76 руб., пени по НДФЛ за 2022г. в размере 106,52 руб. за период с 18.07.2023г. по 19.07.2023г., а всего на сумму 8328,97 руб.,

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН: <***>) в доход бюджета г.о. <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд <адрес>, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Загребина

Решение принято в окончательной форме 23.06.2025г.

Судья С.В. Загребина