УИД 34RS0019-01-2023-000081-51
дело № 2а-329/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 февраля 2023 года г. Камышин
Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:
председательствующего Журкиной-Бородиной Л.В.,
при секретаре Молякове Е.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в его обоснование, что последняя состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Волгоградской области, является плательщиком транспортного налога и земельного налога.
Исходя из сведений, поступивших от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 3 000 рублей. Кроме того, ФИО1 был начислен земельный налог за 2017 г., сумма недоимки по которому составила 62 руб., о чем в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления.
В связи с неуплатой в установленный срок налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.
Направленные налоговые требования должником не исполнены.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд: восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного иска, ссылаясь на отсутствие технической возможности своевременного формирования заявления о взыскании задолженности, в связи с переходом инспекции на новую версию программного обеспечения, и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3000 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 18 декабря 2018 г. в размере 11 рублей 30 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 18 декабря 2018 г. в размере 0 рублей 23 коп.
Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя не обеспечил, материалы дела содержат письменное заявление начальника инспекции о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
О времени и месте рассмотрения дела административный ответчик ФИО1 судом извещалась надлежащим образом, что подтверждается направленной в ее адрес заказной судебной корреспонденцией, которая возвращена в суд не врученной по истечении срока хранения в почтовом отделении. Между тем, в судебное заседание административный ответчик не явилась, возражений относительно требований административного иска не представила, не просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Как следует из ч. 1 ст. 20 ГК РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий.
Судом выполнена обязанность, предусмотренная ст. 96 КАС РФ, по извещению административного ответчика о необходимости его явки в суд путем направления судебной заказной корреспонденции по адресу его регистрации, подтвержденному сведениями органов ФМС. Вместе с тем, судебная корреспонденция возвращена в суд без вручения в связи с истечением срока хранения на почтовом отделении.
По правилам статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Как разъяснено в пунктах 67 и 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.
При этом, положение ст. 165.1 ГК РФ применяется к судебным извещениям и вызовам.
Как следует из материалов дела, судом и почтовой организацией были приняты все исчерпывающие меры для извещения административного ответчика о дате, времени и месте судебного заседания. Обеспечение получения почтовой корреспонденции по адресу своей регистрации является обязанностью лица и все риски и неблагоприятные последствия ненадлежащего обеспечения получения почтовой корреспонденции должно нести само лицо.
В данном случае в силу ст. 165.1 ГК РФ судебное извещение считается доставленными, поскольку оно не было вручено по обстоятельствам, зависящим от получателя – административного ответчика.
Доказательств того, что адрес регистрации административного ответчика не является адресом места его жительства на момент рассмотрения дела не представлено, данных о принятии им мер к информированию почтового отделения связи по месту жительства о необходимости пересылки почтовой корреспонденции по фактическому адресу своего местонахождения, материалы дела не содержат.
Также суд отмечает, что об имеющейся задолженности по уплате налога административный ответчик осведомлен, поскольку в связи с подачей ею возражений мировым судьей был отменен судебный приказ о взыскании данных платежей.
Одновременно с этим, вся информация о рассмотрении административного дела размещена в сети Интернет на официальном сайте Камышинского городского суда Волгоградской области, что предоставляет возможность всем заинтересованным лицам своевременно отслеживать движение дела в суде и результате его рассмотрения.
Располагая сведениями о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 Кодекса).
Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 4 ст. 85 НК РФ).
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге». Законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.
Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).
В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
На основании ст. 390 налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Согласно п.п. 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу положений п. 1 ст. 48 НК РФ (в действующей редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
На основании ч. 2 ст. 286, ч. 4, 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Вышеизложенное свидетельствует о том, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без обсуждения вопроса о причинах (уважительных или неуважительных) пропуска этих сроков и оснований для его восстановления.
При рассмотрении административного дела, судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области, имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в связи с чем является плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: .... соответственно является плательщиком земельного налога.
Исходя из сведений, поступивших от регистрирующих органов, ФИО1 исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 3 000 рублей и земельный налог за 2017 г. в размере 62 рубля, о чем в ее адрес направлено налоговое уведомление № .... от 12 июля 2018 г., с указанием срока уплаты налога до 03 декабря 2018 г.
При исчислении размере налогов, подлежащих уплате, налоговым органом учтены периоды нахождения в собственности налогоплательщика недвижимого имущества и транспортного средства.
Из текста административного иска следует, что ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в установленный срок не уплачена, земельный налог уплачен не в установленный в уведомлении срок.
В этой связи налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № .... от 19 декабря 2018 г. об оплате в срок до 10 января 2019 г. задолженности по уплате транспортного налога в размере 3000 рублей и пени в размере 11 рублей 30 коп., пени по земельному налогу в размере 0 рублей 23 коп.
Вышеуказанное налоговое уведомление и требование направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрин-шотами, имеющимися в материалах дела.
В связи с неисполнением указанного требования, 28 октября 2019 г. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № .... Камышинского судебного района .... с заявлением о вынесении судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № .... в отношении ФИО1 о взыскании с нее задолженности по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 3000 рублей, пени по транспортному налогу в размере 11 рублей 30 коп., земельного налога в размере 62 рубля, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 23 коп. был отменен.
Из текста административного иска следует, что требования об уплате задолженности административным ответчиком в полном объеме не исполнены по настоящее время.
Доказательств исполнения обратного административным ответчиком не представлено.
Рассматривая требования административного истца о восстановлении срока подачи настоящего административного иска, суд считает, что применительно к положениям п. 2 статьи 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ срок предъявления заявления в суд по требованию № .... от 19 декабря 2018 г. истёк 10 июля 2019 года.
Между тем, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 28 октября 2019 года.
Таким образом, со дня истечения срока, установленного налоговым органом для добровольной уплаты задолженности – по требованию № .... от 19 декабря 2018 г. и до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа – 28 октября 2019 года шестимесячный срок, установленный в п. 2 ст. 48 НК РФ, был пропущен.
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
06 декабря 2019 г. мировым судьей судебного участка № .... Камышинского судебного района, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № .... Камышинского судебного района было вынесено определение об отмене судебного приказа от 05 ноября 2019 г.
12 января 2023 г. инспекцией по средствам почтовой связи в суд направлено административное исковое заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока и о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
По убеждению суда, причин и обстоятельств, объективно препятствующих налоговому органу обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, административным истцом не приведено, судом не установлено.
Так, суд не может принять довод административного истца, как основание уважительности пропуска срока, отсутствие технической возможности своевременного формирования заявления о взыскании задолженности по причине перехода Инспекции на новую версию программного обеспечения, поскольку налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений и процедура формирования заявлений в суд является вопросом внутренней организации работы налогового органа.
Не установив иных доказательств уважительности причин пропуска срока, суд констатирует о пропуске административным истцом предусмотренного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов и пени.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области утрачено право на принудительное взыскание с ФИО2 налогов и пени.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3 000 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 18 декабря 2018 г. в размере 11 рублей 30 коп., пени по земельному налогу за 2017 г. за период с 04 декабря 2018 г. по 18 декабря 2018 г. в размере 0 рублей 23 коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.В. Журкина-Бородина
Мотивированное решение составлено 03 марта 2023 года
Председательствующий: Л.В. Журкина-Бородина