Административное дело № 2а-48/2023

74RS0030-01-2022-003441-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«28» февраля 2023 года г. Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Горбатовой Г.В.,

при секретаре Уметбаевой Р.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Челябинской области к ФИО3, ФИО1, ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №17 по Челябинской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2016 год в размере 116 рублей; за 2017 год в размере 278 рублей, за 2018 год в размере 306 рублей; пени за период времени с дата по дата, в размере 15 рублей 43 копейки;за период времени с дата по дата, в размере 12 рублей 46 копеек.

В обоснование административного иска указано, чтов качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской областизарегистрирована ФИО3 На дату составления административного искового заявления налогоплательщиком не исполнено:

- требование от дата № на сумму 116 рублей (налог на имущество за 2016 год - 116 рублей);

- требование от дата № на сумму 293 рублей 43 копейки (налог на имущество за 2017 год - 278 рублей, пени 15 рублей 43 копейки);

- требование от дата № на сумму 318 рублей 46 копеек (налог на имущество за 2018 год - 306 рублей, пени 12 рублей 46 копеек).

В связи с имеющейся задолженностью по налогам и пени, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. дата мировым судьей ФИО4, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Правобережного района г. Магнитогорска Челябинской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС №17 по Челябинской области суммы задолженности по налогу на имущество за 2016-2018 года в размере 700 рублей, пени за период с дата по дата в размере 27 рублей 89 копеек. Определением мирового судьи от дата судебный приказ отменен, в связи с тем, что в спорный период, ФИО3 являлась несовершеннолетней и обязанность по содержанию имущества несли ее законные представители.

Протокольными определениями суда от дата, от дата, к участию в деле в качестве соответчиков привлечены ФИО1, ФИО2 (л.д. 60, 67).

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №17 по Челябинской области о рассмотрении дела извещен, не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административные ответчики - ФИО3, ФИО2 о дне и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом по адресам регистрации: <адрес>, судебные извещения возвращены за истечением срока хранения.

Административный ответчик ФИО1 о дне и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, представила в дело письменные возражения, из которых следует, что в спорный период времени, за который налоговый орган просит взыскать задолженность по налогу и пени, ФИО3 являлась несовершеннолетней, не обладала гражданской дееспособностью, в связи с чем, не может нести обязанность по содержанию имущества. Кроме того, заявила о пропуске налоговым органом срока исковой давности.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, поскольку, указанная возможность предоставлена суду частью 7 статьи 150Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ, налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Как корреспондирует п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из положений ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу ст. 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п.6 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.

Частью 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 состоит на учете в налоговом органе, с дата являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.

Из налогового уведомления № от дата, усматривается начисление налоговым органом налога на имущество физических лиц за 2016 года, за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 13-14).

При этом, доказательств направления уведомления об уплате налога за 2016 год № от дата, административным истцом не представлено, что исключает возможность взыскания указанной недоимки.

дата налоговым органом, посредством почтовой связи «Почта России», в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от дата об уплате в срок, не позднее дата, налога на имущество физических лиц за 2017 год, исчисленного за вышеуказанное жилое помещение (л.д.15-16).

дата, посредством почтовой связи «Почта России», налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № от дата об уплате в срок не позднее дата налога на имущество физических лиц за 2018 год, исчисленного за жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (л.д.17-18).

В связи с непоступлением платежей от налогоплательщика, налоговым органом в адрес ФИО3 направлено требование № по состоянию на дата, об уплате налога на имущество в размере 116 рублей, пени в размере 10 рублей 47 копеек, со сроком оплаты до дата.

Требование направлено в адрес ФИО3 почтой России дата, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений налогового органа (л.д. 21).

дата, посредством «Почта России», в адрес ФИО3 направлено требование № по состоянию на дата, об уплате имущественного налога в размере 278 рублей, пени в размере 15 рублей 43 копейки, со сроком оплаты до дата.

дата в адрес ФИО3, посредством «Почта России» направлено требование № по состоянию на дата, об уплате налога в размере 306 рублей, пени в размере 12 рублей 46 копеек, со сроком оплаты до дата.

Таким образом, порядок направления требований, предусмотренный ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюден.

Согласно карточки расчета с бюджетом,в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, денежные средства не вносились (л.д. 11). Доказательств обратного, административными ответчиками не представлено.

Неисполнение вышеуказанных требований административным ответчиком в добровольном порядке явилось основанием для обращения налоговым органом дата к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

дата мировым судьей ФИО4, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Правобережного района гор. Магнитогорска Челябинской области, был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам за 2016-2018 годы, пени за период времени с дата по дата, в размере 727 рублей 89 копеек, расходов по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи ФИО4 от дата, судебный приказ от дата отменен, в связи с тем, что в спорный период образования задолженности, ФИО3 являлась несовершеннолетней и не могла нести обязанность по содержанию принадлежащего ей имущества.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предоставлено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 1 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзацем 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о впускании может быть восстановлен судом (абз.3 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, по смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ, одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился дата, то есть в предусмотренный законом срок.

Судебный приказ в отношении ФИО3 отмененмировым судьей дата.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - дата.

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Представленный административным истцом расчет пени по имущественному налогу, начисленный на недоимку за 2017 год в размере 15 рублей 43 копейки; на недоимку за 2018 год в размере 12 рублей 46 копеек, судом проверен, соответствует действующему законодательству, арифметически верен.

Из актовой записи о рождении ФИО3 следует, что родилась ответчик дата. Родителями ФИО3 являются - ФИО2, ФИО1.

На период образования задолженности по налогу на имущество физических лиц 2017 - 2018 годы, административному ответчику было 15 и 16 лет.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, вопреки утверждению автора кассационной жалобы, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Как следует из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 2011 года № 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. При декларировании доходов, расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса, физические лица производят самостоятельно, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и сумм, соответствующих доходу каждого - как родителя, так и ребенка, поскольку в силу статьи 60 Семейного кодекса Российской Федерации, ребенок имеет право на доходы, получаемые им, в том числе на доходы от продажи доли в праве собственности на квартиру. При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с учетом приведенных норм и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года № 5-П, определении от 27 января 2011 года № 25-О-О, дети обязаны нести бремя содержания, принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе, применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае, уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

С учетом изложенного, обязанность по уплате налоговых платежей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3, за период 2017 - 2018 года возлагается на ее законных представителей - ФИО2 и ФИО1, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований к ФИО3 следует отказать.

Таким образом, с ответчиков ФИО2, ФИО1 подлежит взысканию, недоимка по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 278 рублей, за 2018 год в размере 306 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленные на недоимку за 2017 год, за период с дата по дата, в размере 15 рублей 43 копейки; за 2018 год, за период с дата по дата, в размере 12 рублей 46 копеек.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административных ответчиков ФИО1, ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175,176, 178-190 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд, -

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Челябинской области, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН: №, проживающей по адресу:<адрес>, ФИО2, дата года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, ИНН: №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Челябинской области, задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2017 год в размере 278 рублей, пени за период времени с дата по дата, в размере 15 рублей 43 копейки;

за 2018 год в размере 306 рублей, пени за период времени с дата по дата, в размере 12 рублей 46 копеек, а всего взыскать 611 (шестьсот одиннадцать) рублей 89 копеек, по 305 рублей 95 копеек с каждого.

Взыскать с ФИО1, ФИО2, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей, по 200 рублей с каждого.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании задолженности по налогу за 2016 год, - отказать.

В удовлетворении административных исковых требований ФИО16 к ФИО3, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: подпись

Мотивированное решение составлено 15 марта 2023 года

.

.а