УИД 66RS0006-01-2023-003596-65 Дело № 2а-4604/2023

Мотивированное решение суда изготовлено 03 октября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Курищевой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания Соколенко А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором с учетом уточнения требований просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за 2021 год в размере 530166 рублей 27 копеек (л.д. 4-6, 25-27, 68-69).

В обоснование требований указано, что ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой ответчиком получен доход в размере 11500000 рублей от продажи квартиры, налог к уплате составил 1495000 рублей. Административному ответчику было направлено требование об уплате налога, которое исполнено не было, поэтому налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным иском. При этом, указано, что 14 июля 2023 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год, в которой заявлена и подтверждена представленными к декларации документами, сумма налоговых вычетов в размере 7200000 рублей. С учетом суммы налоговых вычетов сумма налога к уплате составила 559000 рублей. При этом, административным ответчиком произведена частичная оплата налога.

В судебное заседание не явились представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области, которым представлено письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1, извещены были заказной корреспонденцией, административным истцом извещение получено 08 сентября 2023 года, ФИО1 извещение направлено по адресу регистрации, почтовое отправление было возвращено в суд по истечении срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, дополнительно административный ответчик извещен телефонограммой 18 сентября 2023 года, в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие участвующих в деле лиц (л.д. 62, 65-67, 73-76).

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации с доходов от реализации физическими лицами недвижимого имущества в Российской Федерации подлежит уплате налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, о чем обязаны представить декларацию в налоговый орган в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2, пункт 3 статьи 228, пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 указанного Кодекса налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в частности, в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающем в целом 1000 000 рублей.

Как следует из подпункта 1 пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объекта недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что по договору дарения от 18 января 2019 года Б.З.М. (даритель) безвозмездно передал в собственность ФИО1 (одаряемый) жилую квартиру с кадастровым номером: < № >, расположенную по адресу: < адрес >. Право собственности за ФИО1 на основании данного договора зарегистрировано 22 января 2019 года (л.д. 32, 58-59).

13 декабря 2021 года ФИО1 совершена сделка по продаже указанной квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес >, по стоимости 11500000 рублей (л.д. 33-34).

Прекращение права собственности ФИО1 на данную квартиру по указанному договору зарегистрировано в Управлении Росреестра по Свердловской области 14 декабря 2021 года (л.д. 58-59).

Таким образом, указанная квартира принадлежала ФИО1 на праве собственности с 22 января 2019 года по 14 декабря 2021 года, то есть находилась в его собственности менее трех лет.

04 мая 2022 года ФИО1 подана в МИФНС России № 32 по Свердловской области налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в связи с продажей данной квартиры (л.д. 11-16).

Заявленная сумма дохода в налоговой декларации составила 11500 000 рублей, сумма НДФЛ к уплате составила 1495000 рублей (л.д. 14).

В связи с неуплатой административным ответчиком НДФЛ за 2021 год, ФИО1 07 августа 2022 года через личный кабинет направлено требование < № > от 31 июля 2022 года об уплате НДФЛ за 2021 год в размере 1495000 рублей, пени в размере 6652 рубля 75 копеек, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 07 сентября 2022 года (л.д. 18-20).

Требование об уплате налога административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 17 ноября 2022 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 19 января 2023 года судебный приказ от 24 ноября 2022 года по делу № 2а-3400/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в вышеуказанном размере отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 17 июля 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 4).

Материалами дела подтверждено, что 13 июля 2023 года ФИО1 представлена в МИФНС России № 32 по Свердловской области уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год в связи с продажей вышеуказанной квартиры, в которой заявлена сумма дохода в размере 11500000 рублей, сумма НДФЛ к уплате, в связи с применением налогоплательщиком в соответствии со статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественного налогового вычета в размере 7200000 рублей, составила 559000 рублей (л.д. 29-31).

Указанная декларация принята налоговым органом без нарушений.

Расчет НДФЛ: 11500000 рублей (стоимость квартиры согласно договора)- 7200000 рублей (имущественный налоговый вычет), и в соответствии с установленной налоговой ставкой 13 % налог на доходы физических лиц к уплате составил в размере 559000 рублей.

08 августа 2023 года налоговым органом произведен зачет излишне уплаченной суммы в размере 20 рублей 73 копейки, 234 рубля 75 копеек в счет уплаты НДФЛ за 2021 год.

Кроме того, согласно данным единого налогового счета ФИО1 в счет уплаты НДФЛ за 2021 год произведены следующие оплаты: 22 июня 2023 года – 1088 рублей 24 копейки, 26 июня 2023 года – 7520 рублей 40 копеек, 12378 рублей 51 копейка, 15 августа 2023 года – 6165 рублей, 15 сентября 2023 года – 1426 рублей 10 копеек (л.д. 71).

Приведенный налоговым органом расчет НДФЛ за 2021 год с учетом оплат судом проверен, является верным и соответствует требованиям действующего законодательства (л.д. 4-6, 68-69).

Так, с учетом оплат сумма к взысканию НДФЛ составила 530166 рублей 27 копеек, из расчета: (4300 000 (налоговая база) * 13 % (налоговая ставка)) – 20,73-234,75-1088,24-7520,40-12378,51-6165-1426,10 (оплаты).

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате указанной суммы задолженности по НДФЛ за 2021 год.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок направления требования, размер налога исчислен в соответствии с требованиями закона, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 530166 рублей 27 копеек.

Поскольку требования административного искового заявления удовлетворены, в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8501 рубль 66 копеек. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 530166 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8501 рубль 66 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева