Дело № 2а-263/2023 УИД 40RS0026-01-2022-002826-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2023 года город Обнинск Калужской области

Обнинский городской суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Добариной Ю.Г., при секретаре Филипповой А.О., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов и пени, транспортного налога и пени, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени,

УСТАНОВИЛ:

28 октября 2022 года в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 6 по Калужской области (далее МИФНС России № 6 по Калужской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов и пени, транспортного налога и пени, по транспортному налогу, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов и пени на общую сумму 223215,51 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление определением суда оставлено без движения в срок до 15 ноября 2022 года.

ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, от получения судебной корреспонденции уклонился.

Рассмотрев административное исковое заявление, выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 356-358 НК РФ устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 7 части 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно частям 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ "О транспортном налоге на территории Калужской области" установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 100 кВт до 110,33 кВт) включительно 25 рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 75 рублей; на мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 40 л. с. (свыше 29,42 кВт) 50 рулей.

В соответствии со статьями 387-391 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

П. 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

П. 2 ст. 406 НК РФ устанавливает, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено следующее:

ФИО2 в 2020 году являлся собственником следующих земельных участков:

1) КН №, расположенный по адресу: 249160, №, <адрес>, кадастровая стоимость - 1192576 рублей, размер доли в праве – ?, налоговая ставка 1,5, количество месяцев владения в году – 12;

2) КН №, расположенный по адресу: 249007, <адрес>, д.Кривское, снт «Восход», №, кадастровая стоимость 317104, размер доли в праве – 1, налоговая ставка – 0,3, количество месяцев владения в году – 12;

3) КН: №, расположенный по адресу: 249007, <адрес>, д.Кривское, снт «Восход»,№, кадастровая стоимость – 634208, размер доли в праве – 1, налоговая ставка – 0,30, количество месяцев владения в году – 12;

4) КН: №, расположенный по адресу: 249038, <адрес>, кадастровая стоимость – 1569554, размер доли в праве – 1, налоговая ставка – 1,50, количество месяцев владения в году – 12.

Расчет земельного налога происходит исходя из кадастровой стоимости участка по следующей формуле: СН=КСхНст, где СН – сумма налога, подлежащая уплате, КС – кадастровая стоимость земельного участка, Нст – налоговая ставка (%) на конкретной территории в отношении конкретной категории земельного участка.

Таким образом, земельный налог

- по земельному участку 1) составляет 8944,00 рублей (1192576х0,5х1,5%х1х12);

- по земельному участку 2) 951,00 рублей (317104х1х0,30%х12);

- по земельному участку 3) 1903,00 рублей (634208х1х0,30% х12);

- по земельному участку 4) 23543,00 рублей (1569554х1х1,50%х12/12),

Сумма налога на имущество за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле: Н=(((Н1хК1)-Н2)хК)+Н2, где Н – сумма налога, подлежащая уплате, Н1 – сумма налога по кадастровой стоимости с учетом льготы, К1 – налоговая ставка %, Н2 – сумма налога по инвентаризационной стоимости, за последний налоговый период. К – коэффициент к налоговому периоду, коэффициенты изменяются ежегодно: 1-й год – 0,2, 2-й года – 0,4, 3-й год – 0,6 в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ.

ФИО2 в 2018 – 2020 годах обладал следующим недвижимым имуществом, в связи с чем ему были начислены налоги:

Иные строения, помещения и сооружения КН:40:07:210110:488), расположенные по адресу: 249160, <адрес>; налоговая база – 12921776, налоговая ставка – 2%, размер доли в праве – ?, количество месяцев владения в году – 12. Итого налог на имущество за 2020 год = 129218 рублей.

Гараж КН:№) по адресу: 249034, <адрес>, 10; сумма налога по кадастровой стоимости – 669936,96, налоговая ставка – 0,1, сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 33,08333, коэффициент к налоговому периоду - 0,2, размер доли в праве – 1, количество месяцев владения в году – 12. Итого налог на имущество за 2018 год = 452рубля (ранее исчисленного налога 356 рублей)= сумма к доплате 96 рублей.

Гараж КН: №) по адресу: 249034, <адрес>, 10; сумма налога по кадастровой стоимости – 669936,96, налоговая ставка – 0,1, сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 33,08333, коэффициент к налоговому периоду - 0,4, размер доли в праве – 1, количество месяцев владения в году – 12. Итого налог на имущество за 2019 год = 506 рублей (ранее исчисленного налога 435 рублей)=сумма к доплате 71 рубль.

Гараж КН: №) по адресу: 249034, <адрес>, 10; сумма налога по кадастровой стоимости – 669936,96, налоговая ставка – 0,1, сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 33,08333, коэффициент к налоговому периоду - 0,6, размер доли в праве – 1, количество месяцев владения в году – 12. Итого налог на имущество за 2020 год = 557 рублей.

Иные строения, помещения и сооружения КН: № по адресу: <адрес>, налоговая база – 2175341 рублей, налоговая ставка – 0,5 сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 279,41667, коэффициент к налоговому периоду – 0,2%, количество месяцев владения в году – 12. Итого сумма налога на имущество за 2018 год = 4858 (ранее исчисленного налога 4053)= сумма к доплате 805 рублей;

Иные строения, помещения и сооружения КН: № по адресу: <адрес>, налоговая база – 2175341 рублей, налоговая ставка – 0,5 сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 279,41667, коэффициент к налоговому периоду – 0,4%, количество месяцев владения в году – 12. Итого сумма налога на имущество за 2019 год = 6362 (ранее исчисленного налога 5759)= сумма к доплате 603 рубля;

Иные строения, помещения и сооружения КН: № по адресу: <адрес>, налоговая база – 2175341 рублей, налоговая ставка – 2%, количество месяцев владения в году – 12. Итого сумма налога на имущество за 2020 год = 43507 рублей;

Квартира КН: № по адресу: <адрес>, налоговая баз – 3028236, налоговая ставка 0,10%, сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 200,08333, коэффициент к налоговому периоду – 0,2%, размер доли в праве – 1, количество месяцев владения в году – 12. Итого сумма налога на имущество за 2018 год = 2526 рублей.

Квартира КН: № по адресу: <адрес>, налоговая баз – 3028236, налоговая ставка 0,10%, сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 200,08333, коэффициент к налоговому периоду – 0,4%, размер доли в праве – 1, количество месяцев владения в году – 12. Итого сумма налога на имущество за 2019 год = 2652 рублей.

Квартира КН: № по адресу: <адрес>, налоговая баз – 3028236, налоговая ставка 0,10%, сумма налога по инвентаризационной стоимости за целую долю объекта недвижимости – 200,08333, коэффициент к налоговому периоду – 0,6%, размер доли в праве – 1, количество месяцев владения в году – 12. Итого сумма налога на имущество за 2020 год = 2777 рублей.

В 2020 году ФИО2 владел транспортным средством БМВ №, государственный регистрационный знак №, мощность транспортного средства в л.с. – 86,68, ставка, установленная местным органом власти – 50, количество месяцев владения в году – 12. Итого сумма транспортного налога=4284 рубля.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Калужской области административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов (л.д. 8).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный налоговым уведомлением срок ФИО2 не оплатил сумму транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, МИФНС России № 6 по Калужской области в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате задолженности (л.д. 11-12).

Так как данное требование не было исполнено, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа.

07 сентября 2022 года мировым судьей судебного участка № 16 Обнинского судебного района Калужской области выдан судебный приказ №а-2229/2022, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений ответчика (л.д. 15).

В связи с тем, что административный ответчик, являясь плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, не уплатил данные налоги в установленный законом срок, с него должна быть взыскана задолженность, а именно: задолженность по транспортному налогу в размере 4284,00 рублей, задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 35341,00 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 182812,00 рублей.

Кроме того, на основании статьи 75 НК РФ с ответчика должна быть взыскана пеня по транспортному налогу в размере 14,99 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 123,69 рублей; по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 639,83 рублей, так как указанные налоги не были своевременно оплачены ответчиком.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по пени, поскольку данный расчет произведен в соответствии с нормами налогового законодательства и не противоречит действующему законодательству, а ответчиком не оспорен.

При разрешении административного иска, суд также учитывает, что установленный частью 2 статьи 48 НК РФ срок для обращения административного истца в суд с данным административным иском не пропущен.

В связи с удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере 5432 рубля.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место жительства: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4284,00 рубля и пени в размере 14,99 рублей; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 35341,00 рублей и пени в размере 123,69 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в сумме 182812,00 рублей и пени в размере 639,83 рублей,

а всего взыскать 223215,51 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, место жительства: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета 5432 рубля.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд Калужской области.

Судья Ю.Г.Добарина