Решение по делу № 2А-1731/2022 от 16.12.2022 | Кузнецкий районный суд (Пензенская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2022 года город Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Зинченко Н.К.,

при секретаре Зубовой А.З.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

Рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кузнецке Пензенской области административное дело (УИД) № 58RS0017-01-2022-003700-33 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам по следующим основаниям.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ Управлением ГИБДД УМВД России по Пензенской области, Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области установлено, что за физическим лицом ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, которые согласно ст. 358 НК РФ являются объектом налогообложения. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Данный налог вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). Законом Пензенской области «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» № 397-ЗПО от 18 сентября 2002 года транспортный налог введен в действие на территории Пензенской области. Абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ в редакции ФЗ № 334- ФЗ от 02 декабря 2013 года определен срок его уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории Пензенской области. В случае неуплаты налога в вышеуказанные сроки начисляется пеня в размерах, установленных налоговым законодательством РФ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Пензенской области установлено, за физическим лицом – ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства: КАМАЗ <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, АУДИ А4, регистрационный номер <данные изъяты>.

Сумма налога, по объекту налогообложения за 2020 год, транспортное средство КАМАЗ <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, составляет 13 650 руб. (65 x 210 x на долю 1 х 12/12), где, 210 – мощность двигателя в лошадиных силах, 65 – налоговая ставка, 1 – доля в праве собственности, 12 – количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде).

Сумма налога, по объекту налогообложения за 2020 год, транспортное средство АУДИ А4, регистрационный номер <данные изъяты>, составляет 1 500 руб. (15 x 100 x на долю 1 х 12/12), где, 100 – мощность двигателя в лошадиных силах, 15 – налоговая ставка, 1 – доля в праве собственности, 12 – количество месяцев владения в году, 12 – количество месяцев в году/налоговом периоде).

Итого, общая сумма налога за 2020 год за один объект налогообложения – транспортное средство, составляет 15 150 руб.

В адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № 58578905 от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, в общей сумме – 15 150 руб. (список почтовых отправлений № 1616403 от 11 октября 2021 года).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО2, налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации истцом начислены пени. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за периоды с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 49,24 руб.

27 декабря 2021 года в адрес налогоплательщика было направлено почтой заказным письмом требование № 32905 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 декабря 2021 года, со сроком исполнения до 8 февраля 2022 года, на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц, в размере – 15 150 руб., пени в размере – 49,24 руб. (список внутренних почтовых отправлений № 1650758 от 27 декабря 2021 года).

Указанное выше требование в добровольном порядке исполнены не были.

Межрайонной ИФНС России №1 по Пензенской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области, о взыскании с него, суммы задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, суммы задолженности (недоимки) пени.

31 мая 2022 года мировой судья судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а–661/2022 от 20 мая 2022 года.

Пункт 3 статьи 48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст. ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. ст. 124, 125, 126 КАС РФ, с учетом уточнения административных требований, административный истец просил взыскать с ФИО2 по транспортному налогу с физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, а также пени в общей сумме – 15199,24 руб., из которых:

– транспортный налог с физических лиц за 202 год в размере – 15150 руб.;

– пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, в размере – 49,24 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области ФИО1, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании факт наличия задолженности по транспортному налогу не оспаривал, суду пояснил, что на момент начисления транспортного налога он являлся собственником указанных автомобилей. Автомобилем КАМАЗ он длительное время не пользуется, в настоящее транспортное средство он продал, но в силу того, что на автомобиль наложен арест, снять ее с учета в регистрационных органах не представляется возможным.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из п. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из п. 1 подп. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 11 октября 2021 года административным истцом административному ответчику ФИО2 направлено налоговое уведомление № 58578905 об уплате транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, в общей сумме – 15 150 руб. (список почтовых отправлений № 1616403 от 11 октября 2021 года).

Судом установлено, что ФИО2 принадлежат транспортные средства: КАМАЗ <данные изъяты>, регистрационный номер <данные изъяты>, АУДИ А4, регистрационный номер <данные изъяты>.

Административным истцом за 2020 год был исчислен транспортный налог в сумме 15 150 руб., который не был уплачен административным ответчиком.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога судом проверен и признается математически верным.

Всего недоимка по транспортному налогу за 2020 год составляет 15 150 руб., в связи с неоплатой которого административным ответчиком в установленный в уведомлении срок, административным истцом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 49,24 руб.

Административному ответчику было направлено требование № 32905 от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 декабря 2021 года, со сроком исполнения до 8 февраля 2022 года, на сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц, в размере – 15 150 руб., пени в размере – 49,24 руб.

Указанное требование в добровольном порядке исполнено не было.

20 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Кузнецкого района Пензенской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № 2а-661/2022 о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности в размере 15199,24 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 20 год в размере – 15 150 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере – 49,24 руб.

10 ноября 2022 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По мнению суда, административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

В материалах дела имеются сведения об обращении истца в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа в судебный участок № 2 Кузнецкого района Пензенской области.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц административным истцом было направлено в суд в установленный законном шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исследованными в ходе судебного заседания материалами дела подтверждается обоснованность заявленных административных требований, произвольного, безосновательного начисления налогов административному ответчику со стороны налогового органа судом не установлено, срок, установленный ст. 48 НК РФ для предъявления исковых требований, административным истцом не пропущен.

Поскольку в ходе судебного разбирательства по делу было установлено, что требование административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, суд находит, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год и пени в общей сумме 15199,24 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ст. 103 КАС РФ). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в размере 608 руб.

Руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области сумму задолженности (недоимки) по транспортному налогу с физических лиц, а также пени в общем размере 15199 (пятнадцать тысяч сто девяносто девять) руб. 24 коп., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год – 15150 (пятнадцать тысяч сто пятьдесят) руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 49 (сорок девять) руб. 24 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 608 (шестьсот восемь) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: