Решение по делу № 2А-2891/2022 от 22.11.2022 | Заводской районный суд г. Орла (Орловская область)

УИД 57RS0(номер обезличен)-50

производство №-2а-2891/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 г. город Орел

Заводской районный суд города Орла в составе председательствующего судьи Щербакова А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и пени,

установил:

административный истец, инспекция Федеральной налоговой службы по городу Орлу (далее – ИФНС), обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 заявив требования о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежит право собственности на помещение, расположенное по адресу: (адрес обезличен), ГСК «Ангар», (номер обезличен) Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: (адрес обезличен), ГСК «Ангар», (номер обезличен) и (адрес обезличен), Орловский район, д. Усть-Рыбница.

В связи с наличием у административного ответчика задолженности по налогу на имущество и земельному налогу, налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления:

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате за 2016 г. налога на имущество в размере 20 руб. и земельного налога в размере 582 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате за 2017 г. налога на имущество в размере 81 руб. и земельного налога в размере 1023 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате за 2018 г. налога на имущество в размере 142 руб. и земельного налога в размере 1023 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена);

(номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате за 2020 г. налога на имущество в размере 44 руб. и земельного налога в размере 904 руб., со сроком исполнения до (дата обезличена).

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ФИО1 были направлены требования:

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по уплате земельного налога в размере 515 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 7,79 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по уплате земельного налога в размере 429 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку в размере 13,95 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена);

(номер обезличен) по состоянию на (дата обезличена) об уплате недоимки по уплате налога на имущество физических лиц в размере 44 руб., земельного налога в размере 904 руб., а также пени, начисленные на указанные недоимки в размере 21,42 руб., со сроком уплаты до (дата обезличена).

В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка №-(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-1439/2022, отмененный (дата обезличена).

В связи с указанными обстоятельствами, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по уплате налога на имущество, земельного налога и начисленных пени в размере 542,14 руб.

В связи с реорганизацией налогового органа и присоединением ИФНС России по (адрес обезличен) к Управлению Федеральной налоговой службы России по Орловской области, суд, в порядке статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, произвел замену стороны административного истца в порядке правопреемства на Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области.

Рассмотрев административный спор в порядке упрощенного (письменного) производства, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичную норму содержит пункт 1 статьи 23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской федерации.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 391 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В тоже время, согласно подпункту 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (пункт 6.1. статьи 391 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 Постановления Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС «Об установлении земельного налога» (в редакции, действовавшей в спорный период) была установлена налоговая ставка от кадастровой стоимости земельных участков в размере 1,5 процента в отношении земельных участков, не отнесенных к категории: земель сельскохозяйственного назначения или к земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятым жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; занятых индивидуальными и кооперативными гаражами.

В силу положений статьи 397 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.12.2013 г. №-334-ФЗ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, в редакции изменений, внесенных Федеральным законом от 23.11.2015 г. №-320-ФЗ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, квартира.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки, как это установлено подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении, жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений подпунктов 2 и 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1) и 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (подпункт 3).

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему принадлежит право собственности на помещение, расположенное по адресу: (адрес обезличен), ГСК «Ангар», 269 с кадастровым номером 57:(номер обезличен), а также плательщиком земельного налога, так как ему принадлежат земельные участки, расположенные по адресам: (адрес обезличен), ГСК «Ангар», 269 с кадастровым номером 57:(номер обезличен) и (адрес обезличен), Орловский район, д. Усть-Рыбница, с кадастровым номером (номер обезличен).

В связи с неисполнением налоговых уведомлений в адрес ФИО1 были направлены требования:

Судом установлено, что ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате за 2017 земельного налога за участок, расположенный по адресу: (адрес обезличен), Орловский район, д. Усть-Рыбница, с кадастровым номером 57:10:0060101:1248, в размере 515 руб. (171590 руб. кадастровой стоимости х 0,3% налоговой ставки).

В связи с неисполнением требований, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №-(адрес обезличен) (дата обезличена) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-1439/2022, отмененный (дата обезличена).

В связи с несвоевременным исполнением административным ответчиком ФИО1 своих обязанностей по уплате налога на имущество и земельного налога, суд, в соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ, взыскивает с него недоимку по налогу и пени, начисленные на сумму налога.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, наряду с остальными способами, пеней.

Пунктом 2 статьи 72 НК РФ закреплено, что способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

Пеней, как это установлено пунктом 1 статьи 75 НК РФ, признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, за неисполнение обязанности по уплате налогов административному ответчику начислены пени по налоговым требованиям:

(номер обезличен) от (дата обезличена) на недоимку по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 7,79 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), а не 14,55 руб., ка на это указал административный истец;

(номер обезличен) от (дата обезличена) на недоимку по уплате земельного налога за 2020 г. в размере 11,59 руб., а также на недоимку по уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 1 руб. за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Учитывая удовлетворение административного иска, суд, в порядке части 1 статьи 145 КАС РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «(адрес обезличен)».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) рождения, проживающего по адресу: (адрес обезличен), пер. (номер обезличен), (адрес обезличен), идентификационный номер налогоплательщика 575206273070, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в размере 11908 рублей 31 копейку, из которых: 515 рублей земельного налога за 2017 год; 7 рублей 79 копеек пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год; 01 рубль пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена), 11 рублей 59 копеек пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с (дата обезличена) по (дата обезличена).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Орел» 400 рублей государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Заводской районный суд г. Орла в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено по ходатайству заинтересованного лица с возобновлением рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: