Дело № 2а-5836/2022 13 октября 2022 года

УИД 29RS0023-01-2022-006125-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Северодвинский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Д.В.,

при секретаре Некрасовой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кармановскому .. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС № 9, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени.

В обоснование административного искового заявления указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 в размере 407.71 руб. и задолженность по пени в сумме 2 022.35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2021 в размере 1 570.06 руб. и задолженность по пени в сумме 8 885.78 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 14.15 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4 177.17 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 17 077 руб. 22 коп.

Административный истец - представитель МИФНС № 9 в судебное заседание не явился, был извещён надлежащим образом о времени и месте его проведения, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещённый, в суд не явился, представил письменные возражения на административный иск, в которых просил отказать налоговому органу в восстановлении срока на обращение в суд (л. д. 47)

Согласно статье 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие привлечённых к участию в деле лиц.

Изучив материалы дела, материалы дела № 9а-474/2021-4, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что Отделом Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УВД по Архангельской области и Государственной Инспекцией по маломерным судам Архангельской области, в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в адрес МИФНС № 9, представлены сведения о том, что ФИО1 является собственником транспортного средства:

.....

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям, представленным, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником ? доли недвижимого имущества – объекта налогообложения:

.....

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.

В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Соответственно, в силу статей 399, 400, 401 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Как предусмотрено статьями 52, 402, 403, 408, 409 Кодекса налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016-2019, который в установлении срок в бюджет уплачен не был, что явилось основанием для начисления пени.

Вышеизложенное подтверждается налоговыми уведомлениями ....., направленными в адрес напогоплательщика заказным письмом и размещённые в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее - ЛК ФЛ, Личный кабинет).

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 регламентируется главой 34 НК РФ.

ФИО1, согласно сведениям, имеющимся в федеральных информационных ресурсах, в период с 05.08.2008 по 18.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 8).

В соответствии со статьей 419 НК РФ ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно статье 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со статьёй 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов. В соответствии со статьёй 430 Кодекса плательщики, производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательна медицинское страхование в фиксированном размере. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Учитывая изложенное, административный ответчик являлся плательщика страховых взносов.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 Кодекса.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный я предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и 3 медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

В связи с вышеизложенным, учитывая, что налогоплательщик снят с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 18.01.2021, страховые взносы в фиксированном размере за 2021 подлежали уплате в срок - не позднее 02.02.2021 в размере:

- 407,71 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального к фонда обязательного медицинского страхования.

- 1 570,06 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2017-2021 год, в установленный срок в бюджет не уплачены, что явилось основанием для начисления пени.

Недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 заявлена ко взысканию по настоящему заявлению.

Статьёй 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 ПК РФ.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога н размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем что н установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Кодекса налоговым, органом начислены пени в размере:

- 10 48 руб. за период с 25.02.2021 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 (л. д. 13);

- 257,35 руб. за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 (л. д. 13, оборот);

- 632,07 руб. за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 (л. д. 13, оборот);

- 1 021,16 руб. за период с 29.01.2019 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 (л. д. 14);

- 77,07 руб. за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 (л. д. 14);

- 40,38 руб. за период с 25.02.2021 по 30.07.20211 за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 (л. д. 14, оборот);

- 991,01 руб. за период с 22.01.2021 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 (л. д. 14, оборот);

- 2 695,19 руб. за период с 17.01.2020 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 (л. д. 15);

- 4 663,54 руб. за период с 29.01.2019 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 (л. д. 15, оборот);

- 392,92 руб. за период с 29.01.2019 по 03.04.2019 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 (л. д. 15, оборот);

- 2,25 руб. за период с 15.12.2020 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2019 (л. д. 16);

- 6,17 руб. за период с 18.12.2019 по 30.07.2021 -за неуплату в установленный cрок налога на имущество физических лиц за 2018 (л. д. 16);

- 0,15 руб. за период с 28.01.2019 по 16.08.2020 - за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2017 (л. д. 16, оборот);

- 42,10 руб. за период с 28.01.2019 по 16.08.2020 - за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2017 (л. д. 17);

- 667,12 руб. за период с 15.12.2020 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2019 (л. д. 18);

- 1 821,09 руб. за период с 18.12.2019 по 30.07.2021 - за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2018 (л. д. 18, оборот);

- 1,27 руб. за период с 03.02.2021 по 24.02.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 (л. д. 20);

- 4,89 руб. за период с 03.02.2021 по 24.02.2021 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 (л. д. 20);

- 22,95 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 (л. д. 22);

- 97,85 руб. за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 - за неуплату в установленный срок страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 (л. д. 22);

- 1 646,86 руб. за период с 11.12.2017 по 03.12.2018 - за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2016 (л. д. 24, оборот);

- 5,58 руб. за период с 11.12.2017 по 03.12.2018 - за неуплату в установленный cpoк налога на имущество физических лиц за 2016 (л. д. 25);

В соответствии со статьями 11.2, 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом направлены заказным письмом и размещены в ЛК ФЛ налогоплательщика требования:

- № 32320 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.09.2021 уплатить задолженность по пени в сумме 21 968,98 руб. (л. д. 9-11);

- № 8154 с предложением в добровольном порядке в срок до 30.03.2021 уплатить недоимку по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 в сумме 1 977,77 руб. и задолженность по пени в сумме 6,16 руб. (л. д. 19);

- № 1598 с предложением в добровольном порядке в срок до 04.02.2020 уплатить недоимку по страховым взносам в сумме 36 238,00 руб. и задолженность по пени в сумме 120,80 руб. (л. д. 21);

- № 30089 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.01.2019 уплатить задолженность по пени в сумме 3 433,00 руб. (л. д. 23).

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика.

В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд и его рассмотрения, требования налогоплательщиком полностью самостоятельно не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу и задолженности по пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действующей до 22.12.2020).

Поскольку общая сумма задолженности превысила 3 000 руб. по требованию № 30089 со сроком исполнения до 17.01.2019, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 17.07.2019.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1 только 14.10.2021, по истечении почти 1 года, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, налоговый орган не приводит доказательств уважительности причин пропуска данного срока и возможности его восстановления в материалы дела не представил, указав лишь на незначительность его пропуска.

Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля и объективно препятствовали и исключали своевременное предъявление иска в суд, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Поскольку административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, он обязан соблюдать сроки и правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Однако МИФНС № 9, не проявив должной степени внимательности и предусмотрительности, необоснованно подал заявление к мировому судье по истечении почти 1 года, то есть с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока, что послужило основанием для отказа в принятии заявления мировым судьёй.

Кроме того, необходимо отметить, что после получения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 15.10.2021 в отношении ФИО1 с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился только 27.09.2022, то есть спустя почти более трёх лет.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный истец утратил право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам, налогам и пени в судебном порядке в связи с пропуском без уважительных причин срока обращения в суд.

При этом суд учитывает, что пропуск налоговым органом срока обращения в суд не является уважительной причиной для его восстановления. Нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, рассматриваемые административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кармановскому ... о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2021 в размере 407,71 руб. и задолженность по пени в сумме 2 022,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), за 2021 в размере 1 570,06 руб. и задолженность по пени в сумме 8 885,78 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 14,15 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4 177,17 руб., всего, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет: 17 077 (Семнадцать тысяч семьдесят семь) руб. 22 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Северодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.В. Попова

Решение принято в окончательной форме 14.10.2022.