УИД 31RS0011-01-2025-000356-48 дело №2а-409/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 августа 2025 года г.Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.А.,

при секретаре Жданове Р.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с заявлением в суд к ФИО1, в котором просит с учетом уточненных исковых требований взыскать с ответчика задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 277160,46 руб., пени с размере 19800,73руб. за период с 16.07.2024 по 5.11.2024 год, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ за 2023 год), а всего в размере 296961,19 руб.

Представитель УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.112), в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.111), в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя (л.д.125, пояснения л.д.115).

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела (л.д.113), в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.111), в судебное заседание не явился, представил в суд определение Арбитражного суда от 10.07.2025 о принятии заявления о признании должника банкротом к производству (л.д.94).

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, ФИО1 зарегистрирован и состоит на учете в УФНС России по Белгородской области (л.д.8).

В силу абз.2 п.1 ст.38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ).

Согласно ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ).

В силу п.1 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п.1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, а также следует из материалов дела, в собственности у ФИО1 имелась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, от продажи которой в 2023 году административным ответчиком получен доход.

Имущество находилось в собственности менее минимального предельного срока владения, а именно с 30.01.2023 по 19.05.2023 (л.д.30-31).

В связи с продажей квартиры, ФИО1 29.03.2024 была предоставлена налоговая декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) с указанием суммы налога за 2023 г. в размере 286000 руб. (л.д.11-15).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 227.1 и п.1 ст.228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц за 2023 год ФИО1 не оплачен. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

29.08.2024 ФИО1 через личный кабинет направлено требование №51321 со сроком исполнения до 23.09.2024 года (л.д.18, сведения о получении л.д.19).

В срок, установленный для добровольного исполнения требования, задолженность налогоплательщиком не погашена.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, 15.10.2024 налоговым органом принято решение №178669 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.20, сведения о получении л.д.21)

Факт получения вышеперечисленных документов административным ответчиком не оспорен.

Что касается требования административного истца о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2024 по 5.11.2024 год, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ за 2023 год), суд приходит к следующему.

Пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (ст. 72 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверив указанный расчет, суд считает его арифметически верным (л.д.16).

Что касается представленного административным ответчиком определения Арбитражного суда от 10.07.2025 о принятии заявления о признании должника банкротом к производству (л.д.94), суд приходит к следующему.

Согласно представленному стороной ответчика определению Арбитражного суда от 10.07.2025 о принятии заявления о признании должника банкротом к производству, следует, что ФИО1 обратился в Арбитражный суд с заявлением о признании несостоятельным (банкротом), кроме того должником заявлено ходатайство об отсрочке внесения средств на выплату вознаграждения финансовому управляющему(л.д.94).

Как разъяснено в п.34 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 №35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве» согласно абз.7 п.1 ст.126 Закона о банкротстве с даты принятия судом решения о признании должника банкротом все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п.1 ст.134 Закона, и требований о признании права собственности, о взыскании морального вреда, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В соответствии с п.1 ст.5 Федерального закона «О банкротстве» текущие платежи это денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

В силу п.3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Poccийской Федерации №29 от 15.12.2004 «О некоторых вопросах применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)» согласно п.1 и 2 ст.5 Закона о банкротстве текущими платежами в деле о банкротстве и в процедурах банкротства являются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после принятия заявления о признании должника банкротом, а также денежные обязательства и обязательные платежи, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В указанных нормативных актах не содержится положения о возможности признания безнадежной к взысканию и списания задолженности по имущественным налогам физических лиц, признанных банкротами.

Таким образом, в связи с тем, что налоговые (денежные) обязательства по уплате взыскиваемых сумм возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения данных налоговых (денежных) обязательств наступил после введения соответствующей процедуры банкротства, взыскиваемые суммы относится к текущим платежам и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 9909руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 277160,46 руб., пени с размере 19800,73 руб. за период с 16.07.2024 по 5.11.2024, исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (НДФЛ за 2023 год), а всего в размере 296961,19 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 9909 руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 28.08.2025 года.

Судья: