Решение по делу № 2А-753/2025 от 16.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-753/2025

УИД 18RS0021-01-2025-000706-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 мая 2025 года с.Алнаши

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего - судьи Бердникова В.А.,

при секретаре судебного заседания Мишкиной О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

С учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ Управление федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать задолженность в размере 12440,68 руб., том числе: налог на имущество за 2022 год в сумме 141,39 руб., пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 18,35 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год – 5,66 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4238,12 руб., за 2018 год – 5561,55 руб., за 2019 год – 272,95 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 802,84 руб., за 2018 год – 1269,62 руб., за 2019 год – 130,20 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2022 году она являлась собственником недвижимого имущества, в связи с чем налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц, и в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено уведомление от дд.мм.гггг №*** об уплате налога в срок до дд.мм.гггг. В установленный срок ответчиком налог в полном объеме не уплачен, задолженность с учетом частичного погашения дд.мм.гггг составляет 141,39 руб. На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 18,35 руб.

Налоговым органом начислен налог на имущество за 2016 год в размере 380 руб., в связи с неуплатой которого в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 39,99 руб. Сумма налога и пени взыскивались по требованию №*** от дд.мм.гггг, задолженность по налогу в сумме 380 руб. и пени в размере 34,33 руб. погашены дд.мм.гггг, остаток задолженности по пени составляет 5,66 руб.

В период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту – страховые взносы на ОПС) за 2017 год в установленный срок ответчиком не оплачены, с учетом частичного погашения задолженности, начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 4238,12 руб. Сумма налога взыскивалась по требованию от дд.мм.гггг №***, постановлению, в порядке ст. 47 НК РФ, от дд.мм.гггг №***, задолженность по налогу погашена в полном объеме дд.мм.гггг.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее по тексту – страховые взносы на ОМС) за 2017 год ответчиком в установленный срок не оплачены, с учетом частичного погашения задолженности, начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 802,84 руб. Сумма налога взыскивалась по требованию от дд.мм.гггг №***, постановлению, в порядке ст. 47 НК РФ, от дд.мм.гггг №***, задолженность по налогу погашена в полном объеме дд.мм.гггг.

Страховые взносы на ОПС за 2018 год в установленный срок ответчиком не оплачены, с учетом частичного погашения задолженности, налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 5561,55 руб. Сумма налога взыскивалась судебным приказом №*** от дд.мм.гггг, погашена в полном объеме дд.мм.гггг.

Страховые взносы на ОМС за 2018 год ответчиком в установленный срок не оплачены, с учетом частичного погашения задолженности, начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1269,62 руб. Сумма налога взыскивалась судебным приказом №*** от дд.мм.гггг, погашена в полном объеме дд.мм.гггг.

Страховые взносы на ОПС за 2019 год ответчиком не оплачены, с учетом частичного погашения задолженности, налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 272,95 руб. Сумма налога взыскивалась по требованию №*** от дд.мм.гггг, и судебным приказом №*** от дд.мм.гггг.

Страховые взносы на ОМС за 2019 год ответчиком в установленный срок не оплачены в полном объеме, с учетом частичного погашения задолженности, начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 130,20 руб. Сумма налога взыскивалась по требованию №*** от дд.мм.гггг и судебным приказом №*** от дд.мм.гггг. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате задолженности от дд.мм.гггг №*** было направлено ответчику заказным письмом

В связи с неисполнением ответчиком требований об уплате задолженности, налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №*** <***> УР дд.мм.гггг вынесен судебный приказ №***, который отменен дд.мм.гггг в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. Со ссылкой на ст.ст. 23, 31, 45, 48, 75 НК РФ и ст.ст. 93, 286, 287, 289, 125-129, 291 КАС РФ административный истец просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по обязательным платежам и санкциям в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца УФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, ИНН №***, состоит на налоговом учете и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 этой же статьи предусмотрено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, подтверждено материалами дела, что ФИО1 с дд.мм.гггг является собственником квартиры (доля в праве <данные изъяты>) по адресу: <***>, кадастровый №***. Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг размер налога на имущество за 2016 г. составил 380,00 руб., срок исполнения – не позднее дд.мм.гггг.

Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2016 год в установленный срок не уплачена, налоговым органом выставлено требование №*** об уплате налога на имущество по состоянию на дд.мм.гггг в размере 380,00 руб., пени в размере 33,31 руб. Указанная задолженность ответчиком частично уплачена дд.мм.гггг, в связи с чем не уплаченная часть пени, начисленная за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг, составляет 5,66 руб.

Согласно налоговому уведомлению №*** от дд.мм.гггг начислен налог на имущество за 2022 г. в размере 370,00 руб., срок исполнения – не позднее дд.мм.гггг. Административным ответчиком налог на имущество за 2022 год в установленный срок не уплачен, в связи с чем налоговым органом начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 18,35 руб. Задолженность ответчиком частично погашена дд.мм.гггг, оставшаяся сумма задолженности по налогу на имущество составляет 141,39 руб., пени – 18,35 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно требованию №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на дд.мм.гггг, административному ответчику предложено в срок до дд.мм.гггг погасить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23400,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4590,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 78,59 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 15,41 руб.

Согласно требованию №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на дд.мм.гггг, административному ответчику предложено в срок до дд.мм.гггг погасить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26545,00 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5840,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 2201,41 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 433,96 руб.

Согласно требованию №*** об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на дд.мм.гггг, административному ответчику предложено в срок до дд.мм.гггг погасить задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1420,35 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 333,10 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 0,73 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 0,17 руб.

Направление указанных требований ответчику подтверждается почтовыми реестрами заказных писем и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

В установленные в требованиях сроки ФИО1 не уплатила страховые взносы, задолженность по страховым взносам за 2017 год взыскана постановлением №*** от дд.мм.гггг и погашена ответчиком в полном объеме дд.мм.гггг; задолженность по страховым взносам за 2018 год оплачена дд.мм.гггг. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов в установленные сроки, налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 4238,12 руб., по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг сумме 802,84 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 5561,55 руб., по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 1269,62 руб., по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 272,95 руб., по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в сумме 130,20 руб.

Расчет пени по страховым взносам на ОПС, по страховым взносам на ОМС, налогу на имущество физических лиц административным истцом выполнен в соответствии с нормами налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен, поэтому принимается судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В рассматриваемом деле срок исполнения требования №*** об уплате задолженности установлен до дд.мм.гггг. Согласно материалам дела №***, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа дд.мм.гггг, т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока. дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка №*** <***> УР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, который отменен определением от дд.мм.гггг, в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по УР обратилась в суд дд.мм.гггг, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, административным истцом срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки и пени не имеется.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения административного дела дд.мм.гггг административным ответчиком недоимка на общую сумму 12 440,68 руб. погашена, что подтверждено представителем административного истца, в связи с чем в настоящее время оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении административного иска УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, проживающей по адресу: <***>, о взыскании задолженности в размере 12 440,68 руб., в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в сумме 141,39 руб.,

- пени за неисполнение в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество за 2022 год в сумме 18,35 руб.,

- пени по налогу на имущество за 2016 год – 5,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 год в размере 4238,12 руб., за 2018 год – 5561,55 руб., за 2019 год – 272,95 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2017 год в размере 802,84 руб., за 2018 год – 1269,62 руб., за 2019 год – 130,20 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение составлено 16 мая 2025 года.

Судья В.А. Бердников