Решение по делу № 2А-793/2023 от 06.06.2023

№ 2а-793/2023

64RS0047-01-2023-000335-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Куприяновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области. В адрес инспекции от налогового агента ПАО СК «Ренессанс жизнь» в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2 НДФЛ за <дата> г. № от <дата>, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 49 465 руб., сумма не удержанного налога составила 6 430 руб. на основании справки инспекцией сформировано налоговое уведомление от <дата> № и № от <дата> В установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога. Налоговым органом начислен земельный налог в размере 18 руб. за 2015 г. на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, территория Малиновского Муниципального образования, за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> - 119 руб. Налогоплательщику направлено требование № от <дата>, № от <дата> В нарушение данного требования задолженность и пени ФИО1 не оплачены. Мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района вынесен судебный приказ 29 августа 2022 г. №2а-3031/2022, который отменен определением суда 13 сентября 2022 г.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 19 по Саратовской области просило с учетом уточнений взыскать с ФИО1. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 6 430 руб., пени на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 58 руб. 30 коп., задолженность по земельному налогу в размере 137 руб., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 10 коп., а всего в общей сумме 6 637 руб. 40 коп.

Представитель административного истца в судебном заседании не явился, извещался надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки не сообщил, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил. Дополнительно представил письменные пояснения по делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки не сообщила, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявила, ранее предоставляла письменные возражения, в которых просила в удовлетворении административных исковых требованиях отказать, поскольку никаких денежных средств по договору страхования в качестве страхового возмещения она не получала, денежные средства, выплаченные ей в качестве страховой премии, не являются суммой дохода, с которой должен быть удержан налог. Также считает, что административным истцом пропущен срок для обращения с административным иском.

Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Ренессанс жизнь» в судебном заседании не явился, извещался надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки не сообщил, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ в бюджет.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ начисленная сумма налога удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

В п. 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и о сумме неудержанного налога.

Согласно Приказу ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» предусматривает, что сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представляется в налоговый орган в электронной форме.

Исходя из положения ст. 32 НК РФ в обязанности налогового органа не входит контроль над налоговыми агентами за полноту и достоверность переданных ими сведений, указанных в справке по форме 2-НДФЛ.

При этом, сведения о доходах (форма 2-НДФЛ) в соответствии со ст. 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений налоговым законодательством не предусмотрено.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области.

В адрес инспекции от налогового агента ПАО СК «Ренессанс жизнь» в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2 НДФЛ за <дата> г. № от <дата>, согласно которой ФИО1 получен доход в размере 49 465 руб., сумма не удержанного налога составила 6 430 руб.

Согласно справке 2-НДФЛ ФИО1 в 2019 г. получен доход в размере 49 465 руб., код дохода – 1219, сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 12 194 руб.

Коды видов доходов налогоплательщика установлены Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

Код дохода 1219 – суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 а. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования.

Согласно нормам действующего законодательства РФ основанием для формирования налоговых обязательств налогоплательщиков по НДФЛ, подлежащих включению в налоговые уведомления на основании п. 6 ст. 228 НК РФ являются исключительно сведения о доходах физических лиц, представленные в налоговые органы налоговыми агентами в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ.

В этой связи на основании справки налоговой инспекцией сформировано налоговое уведомление от <дата> № и № от <дата>

В установленный законом срок сумма налога на доходы физических лиц ФИО1 не оплачена.

Уточненных справок по форме 2-НДФЛ относительно кода видов дохода в налоговый орган не поступало.

При этом, на дату расторжения договора страхования (<дата>), заключенного между ФИО1 и ПАО «СК «Ренессанс Жизнь» справка, подтверждающая неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, страховщику налогоплательщиком предоставлена не была. Тогда как ФИО1 извещалась страховщиком о необходимости предоставления такой справки в адрес страховой компании, что следует из поступившего ответа от заинтересованного лица ПАО «СК «Ренессанс Жизнь».

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогооблажения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В <дата> г. налогоплательщику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, территория Малиновского Муниципального образования, за который начислен земельный налог за 2015 г. в размере 18 руб., исходя из расчета: 72 820 * 1 * 0,30% * 1/12.

В <дата> г. налогоплательщику принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, за который начислен земельный налог за 2015 г. в размере 119 руб., исходя из расчета: 476 640 * 1* 0,30 % * 1/12.

Расчет земельного налога произведен по формуле:

Сумма налога = налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) х налоговая ставка (в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 27 октября 2005 г. № 63-615 «О земельном налоге», %) х количество месяцев владения, 12/12 х доля в праве.Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику направлено требование № от <дата>, № от <дата>

В нарушение данного требования начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени на доходы физических лиц и пени по земельному налогу.

Сумма начисленных пени на доходы физических лиц составила 58 руб. 30 коп.

Сумма начисленных пени по земельному налогу составила 12 руб. 10 коп.

Пеня рассчитывается следующим образом: сумма налога * количество дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период) = пени.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова 29 августа 2022 г. выносился судебный приказ № 2а-3031/2022 о взыскании с должника налога в размере 6 430 руб., пени в размере 58 руб. 30 коп. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 137 руб., пени в размере 12 руб. 10 коп., а всего в размере 6 637 руб. 40 коп.

Данный судебный приказ отменен мировым судьей 13 сентября 2022 г. в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 03 февраля 2023 г., т.е. в установленные законом сроки.

Исследовав представленные доказательства, имеется задолженность по уплате налога на НДФЛ и земельный налог.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив подробный расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

При таких обстоятельствах заявленные административные требования являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что полученные от страховой компании денежные средства не является доходом, а поэтому и не подлежит начислению налог, направлен на ошибочное толкование закона, исходя из следующего.

В п..1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Суммы страховых взносов не поименованы в ст.217 НК РФ вопреки доводу административного ответчика, в связи с чем оснований для освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Таким образом, поскольку освобождение таких выплат не предусмотрено ст. 217 НК РФ, соответственно, НДФЛ должен быть исчислен и уплачен.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения с данным административным иском в суд, является ошибочным и направлен на неправильное толкование положений закона.

Согласно п. 4 ст. 409 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что налоговый орган в установленные законом сроки обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за <дата> г. и пени, а также по земельному налогу и пени. Мировым судьей заявление налогового органа принято к производству о вынесен судебный приказ № 2а-3031/2022 от 29 августа 2022 г. После отмены судебного приказа налоговый орган также в установленные законом сроки обратился с настоящим административным иском суд.

Более того, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено ФИО1 требование № от <дата> со сроком добровольного исполнения до <дата>

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ в случае. Если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный законом срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раненного требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования <дата>, исходя из вышеперечисленных норм НК РФ предельный срок для обращения в суд – <дата> Заявление о выдаче судебного приказа сдано на судебный участок мировому судье <дата>

Таким образом, налоговым органом соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности с налогоплательщика.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на доходы физических лиц за <дата> г. в размере 6 430 руб., пени на доходы физических лиц за <дата> г. в сумме 58 руб. 30 коп., задолженность по земельному налогу в размере 137 руб., пени по земельному налогу в сумме 12 руб. 10 коп., а всего в общей сумме 6 637 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 21 июня 2023 г.

Судья А.А. Королева