Решение по делу № 2А-856/2025 от 22.07.2025 | Шуйский городской суд (Ивановская область)

Резолютивная часть решения оглашена 09 июля 2025 года

Мотивированное решение изготовлено 22 июля 2025 года

Дело № 2а-856/2025 37RS0023-01-2025-000999-49

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 июля 2025 года город Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области в составе

председательствующего судьи Юдиной Т.В.,

при секретаре К.Л.А.,

с участием ответчика Б.М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Б.М.А. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с Б.М.А. задолженность по налогам на общую сумму 134365 руб. 65 коп., а именно:

- недоимку по транспортному налогу в размере 1820 руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 809 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 809 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 202 руб.;

- пени с совокупной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 123 117 руб. 71 коп., а именно: по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 122844,60 руб.: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10596,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9558,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64988,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37701 руб.; по транспортному налогу в размере 273,11 руб., в том числе: на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом уплаты 10,52 руб. в размере 0,39 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,79 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,84 руб., за недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84,84 руб., за недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55,73 руб., за недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,52 руб.;

-пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9427,94 руб., в том числе пени на безнадежную к взысканию задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8987,84 руб.

Требования обоснованы тем, что Б.М.А. в спорный период владел на праве собственности транспортным средством ЛАДА 211440 государственный регистрационный знак №- период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан был, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) оплатить транспортный налог, земельный налог.

Имущественные налоги уплачиваются согласно направляемого налоговым органом уведомления, в соответствии со ст. 52 НК РФ Б.М.А. были направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог размере 202 руб., земельный налог в размере 359565 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог размере 809 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог размере 809 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог размере 809 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за ДД.ММ.ГГГГ год транспортный налог в размере 202 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законодательством сроки налоги не уплачены.

В судебном порядке взыскание транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год не производилось по при добровольной уплате ДД.ММ.ГГГГ, но с нарушением установленного срока.

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по земельному налогу обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. №а-2726/2018. Исполнительное производство 5929/20/37012-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено актом о невозможности взыскания. Задолженность была признана безнадежной к взысканию и ДД.ММ.ГГГГ списана.

Взыскание задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год по транспортному налогу обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ. №а-741/2022. Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ(находится в исполнении в ФССП).

В исковом заявлении заявлена к взысканию задолженность транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ№ (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год), срок уплаты в требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, к взысканию заявлены пени в размере 9558, 83 руб., в том числе: по транспортному налогу на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом частичной уплаты в размере 4,35 руб. в размере 0, 39 руб., по земельному налогу на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9558,44 руб., в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате на сбора, пени, штрафа №. Срок уплаты в требовании установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 499 088,41 руб. в том числе по налогам в размере 3621452,65 руб., по пени в размере 136945,76 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 148 361,28 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей; налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требовав также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекратило действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания нас сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла: 124 806,82 руб., в том числе: налог - 1820 руб., пени – 122 986,82 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: транспортный налог в размере 1820 руб., в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 809 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 809 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 202 руб., пени в размере 122986.82 руб. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Мировым судьей судебного участка № Шуйского судебного района <адрес> были вынесены судебные приказы о взыскании налоговой задолженности с ответчика, а ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, №а-686/2019, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-686/2024 в связи с возражениями должника относительно их исполнения. До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила. Ввиду несвоевременной уплаты налогоплательщиком налога, истец, ссылаясь на ст. 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч. 3 ст. 22, ч. 1 ст. 182, ст. 286, 287, 290-293, ч. 3 ст. 353 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС) просит удовлетворить заявленные административные исковые требования.

В судебное заседание представитель УФНС России по <адрес> не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Ответчик Б.М.А. в судебном заседании сообщил, что не оспаривает, что не уплачивал транспортный налог, потому что приходили налоговые уведомления на большие суммы, он не мог их погасить, готов задолженность по транспортному налогу оплатить, с суммой задолженности согласен, относительно находящегося в его собственности земельного участка пояснил, что участок действительно был приобретен его отцом на его (ответчика) имя зарегистрирован в Росреестре, участком он не пользовался. В целом не возражал, что земельный налог им не уплачивался, но просил суд, в случае, если законом это предусмотрено, снизить сумму налога и начисленных пени.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации ( НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Судом установлены следующие обстоятельства.

За административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

Датарегистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли в праве

Кадастровыйномер

Разрешенное использование

Адрес объекта по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

2/5

№

Для размещения объектов, характерных для населенных пунктов

<адрес>

Транспортные средства:

Гос Рег знак

Марка ТС

Датарегистрации

Дата снятия срегистрации

Размердоливправе

Вид собственности

МощностьЛС

№

ЛАДА 211440 LADA SAMARAПассатПассат

ДД.ММ.ГГГГ

Автомобили легковые

80, 900

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяются как мощность двигателя в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

На основании статьи 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Из положений пункта 4 и пункта 11 статьи 85 НК РФ следует, что органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно расчету, приведенному налоговым органом, сумма неуплаченного ответчиком транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год составила 1820 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год), срок уплаты в требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог за 2020 год), срок уплаты требования до ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Необходимость уплаты налогов и произведение соответствующих начислений для уплаты налоговым органом, которые имеются в ЕНС ответчика, образовалась следующим образом:

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться с заявлена вынесении судебного приказа по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы не позже ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. срок не пропущен.

ИФНС обратилось в судебный участок № Шуйского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, поступившем в суд ДД.ММ.ГГГГ взыскании с ответчика транспортного налога в размере 0,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного налога в размере 9558,44 руб., а период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен, по заявлению Б.М.А. ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № Шуйского судебного района <адрес> поступило от УФНС заявление о вынесении судебного приказа, в котором заявитель просил взыскать транспортный налог в размере 1820 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в размере 122 986,82 руб., судебный приказ, вынесенный по результатам рассмотрения заявления ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по <адрес> обратилось в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, суд приходит к выводу, что предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ срок истцом при обращении в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Б.М.А., являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по <адрес> о взыскании с Б.М.А. обязательных платежей по транспортному налогу и пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме в сумме 1820 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также пени в размере 273 руб. 11 коп.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов и пени.

Оценивая требование истца о взыскании пени по земельному налогу суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № Б.М.А. уведомлен о необходимости уплатить за 2016 год земельный налог в размере 359 565.00 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку приведенное требование Управления было оставлено налогоплательщиком без исполнения налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье, вынесен судебный приказ о взыскании с Б.М.А. спорной задолженности. Исполнительное производство по судебному приказу №а-2726/2018 судебного участка № Фрунзенского судебного района <адрес> окончено актом о невозможности взыскания, в связи с чем решением от ДД.ММ.ГГГГ задолженность была признана безнадежной к взысканию и списана (л.д. 87).

Истец просит взыскать с ответчика отрицательное сальдо ЕНС, которое составило 124 806,82 руб., в том числе пени в размере 122 986,82 руб., а также пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9427,94 руб., в том числе пени на безнадежную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств судом не установлена.

Из материалов дела следует и судом установлено, что недоимка по земельному налогу за 2016 год обеспечена судебным приказом мирового судьи, однако данная задолженности признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списанию, что в силу взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ является основанием для исключения записи о ней из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что недоимка по земельному налогу признана безнадежной к взысканию суд оснований для взыскания начисленных на приведенную недоимку пеней: по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 122 844, 60 руб. не усматривает.

Между тем, согласно ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней (денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки) уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по исполнению долга. С учетом суммы налоговой задолженности, признанной налоговым органом безнадежной к взысканию сумма пени на обязанность по уплате недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) с ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 446 руб. 10 коп.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по <адрес> к Б.М.А. подлежат удовлетворению частично, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей от уплаты, которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> ИНН № к Б.М.А. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с Б.М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> во <адрес>, недоимки по налогам и пени в размере: 2539 (две тысячи пятьсот тридцать девять) рублей 21 копейка, включающие:

- недоимку по транспортному налогу в размере 1820 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ года, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 273 руб. 11 коп., в том числе: на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,39 руб., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 руб.79 коп., на недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 84 коп., за недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 55 руб. 73 коп., за недоимку ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 руб. 52 коп.,

- отрицательное сальдо по пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 446 руб. 10 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Б.М.А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Юдина Т.В.