Дело № 2а-4604/2023

42RS0019-01-2023-000519-89

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Колчиной Ю.В.

при секретаре Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

29 августа 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили: взыскать с ответчика задолженность в сумме 2454,59 руб., из них: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 2439.34 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 14.43 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0.82 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать налог. Согласно сведениям ГИБДД, на его имя. зарегистрировано транспортное средство: автомобиль NISSAN CEFIRO, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Согласно сведениям из Россреестра, он являлся собственником имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №№. В установленный законом срок сумма налога уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования №№, №. В установленный законом срок требования исполнены не были. Инспекция обращалась за взысканием задолженности с ФИО1 к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, о чем мировым судьей судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен ввиду поступивших от должника возражений.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в суде против требований возражал, ссылаясь на пропуск срока для обращения в суд, и объявлении амнистии на взыскание долга по налогу.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства NISSAN CEFIRO, г/н №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями ГИБДД.

Согласно сведениям Росреестра ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты транспортного налога за 2016 г. – не позднее 01.12.2018 г., за 2017 г.- не позднее 01.12.2019 г., за 2014 г. (до внесения изменений) – не позднее 01.10.2015.

Из материалов дела следует, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику указано о необходимости уплатить в установленный срок налог на имущество за 2016 год - 265 руб. (л.д.21); уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год - 364 руб. (л.д.16), а также налоговое уведомление № от 07.04.2015г. об оплате транспортного налога за 2014г. в размере 7200 руб. (л.д.19).

При этом, налог на имущество физических лиц был оплачен с нарушением установленного срока, а именно:

В счет оплаты налога за 2016г. (265 руб.) внесены денежные средства 11.09.2019г. – 52 руб. и 30.09.2019г. – 213 руб.

В счет оплаты налога за 2017г. (364 руб.) внесены средства 30.09.2019г. – 294 руб. и 15.10.2019г. – 70 руб.

Также установлено, что транспортный налог за 2014г. в сумме 7200 руб. был взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка № от 10.06.2016г. Исполнительное производство окончено исполнением 29.01.2019г. (л.д. 100,101).

В рамках исполнительного производства с должника удержаны денежные средства в следующем порядке: 29.12.2018г. – 1042,5 руб., 1486,5 руб., 1364,1 руб., 892,15 руб., 454,4 руб., 1460,3 руб.; 28.01.2019г. – 326,41 руб., 173,64 руб., которые пошли на погашение недоимки по транспортному налогу за 2014г. в сумме 7200 руб.

В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени.

Так размер пени за неуплату транспортного налога за 2014г. исчислен за период с 01.12.2015г. по 28.01.2019г. составил - 2439,34 руб.;

пеня на недоимку по налогу на имущество за 2016г. (265руб.) исчислена за период с 13.08.2018г. по 14.03.2019г. в размере 14,43 руб.

пеня на недоимку по налогу на имущество за 2017г. (364руб.) исчислена за период с 01.07.2019г. по 09.07.2017г. в размере 0,82руб.

В связи с этим, налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГг. пени по транспортному налогу за 2014г. в размере 2682,81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. в размере 14,43 руб., всего требование на сумму 2948,82 руб. (л.д. 31,30). Факт направление требования и его получения ответчиком 08.04.2019г. подтверждается скриншотом из базы данных налогового органа (л.д.31).

Кроме того, 07.08.20219г. налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 0,82 руб. в срок до 01.11.2019г., что подтверждается реестром заказных писем (лд.27, 28).

Поскольку вышеуказанные требования не были исполнены, 29.08.2022г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности: пени по налогу на имущество - 18,90 руб., пени по транспортному налогу 2439,34 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Оценивая доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд учитывает следующее.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (ранее действующая редакция).

Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на ДД.ММ.ГГГГ с учётом оплаты 15.10.2019г. - 364руб., составила 0,82 руб.

Сумма задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 2948,82руб.

Таким образом, сумма задолженности по обоим требованиям составила 2949,64 руб. (2948,82руб. +0,82руб.), то есть менее 3000руб.

Самое раннее требование по указанной недоимке подлежало исполнению до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно трехлетний срок истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности был вынесен 08.09.2022г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом шестимесячного срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа после истечения 3 летнего срока.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района города Новокузнецка Кемеровской области отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный иск направлен в суд 26.01.2023г., т.е. в течении полугода.

Таким образом, заявление мировому судье о вынесении судебного приказа и административный иск в суд общей юрисдикции поданы в установленные сроки.

Согласно представленному расчету задолженность ФИО1 по пени составляет 2454,59 руб., из них:

пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 2439.34 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ исчислены за период с 01.12.2015г. по 27.01.2019г.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 14.43 руб. по требованию № от 30.03.2019г. исчислены за период с 13.08.2018г. по 14.03.2019г.

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0.82 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ исчислены за период с 01.07.2019г. по 09.07.2019г.

Из представленного расчета пени по транспортному налогу за 2014г следует, что он произведен верно, при исчислении налоговым органом учтены поступившие в рамках исполнительного производства денежные средства.

Как следует из содержания судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, ранее с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2014г. вместе с пеней в сумме 646,18 руб. При этом, данная сумма пени сложилась из сумм задолженности по пени за более ранние периоды, а именно за несвоевременную уплату транспортного налога за 2010 г., 2011 г., 2012 г., 2013 г., в том числе 2014 г., но начисленные за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Из этого следует, что заявленный в настоящем иске размер пени по транспортному налогу (с 01.12.2015г. по 27.01.2019г.) исчислен за иной период и не свидетельствует о повторном взыскании.

В силу подпунктов 9, 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пени.

Анализ представленных исчислений указывает на то, что пени начислены в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ и образовались ввиду имеющихся у ФИО1 недоимок по транспортному налогу за 2014 г., в том числе налогу на имущество за 2016 и 2017гг. Оснований не доверять представленным административным истцом сведениям у суда не имеется.

При этом суд принимает во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих уплату недоимок по налогам за предыдущие периоды в установленные законом сроки.

Довод о том, что требование об уплате задолженности по налогу и пени не было ему направлено опровергается материалами дела. В частности факт направления требований о необходимости уплаты недоимки по месту регистрации налогоплательщика подтверждается реестром заказных письмен с отметкой о принятии Почтой России с указанием идентификатора письма. Кроме того, поскольку наличие у физического лица в собственности транспортного средства в силу закона влечет за собой обязанность уплачивать налоги.

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки, в том числе, по транспортному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01 января 2015 года, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящихся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Доводы относительно списания задолженности физических лиц по налогам на недвижимость, земельные участки и транспортные средства, а также долги по пеням на 1 январь 2015 г. не могут быть приняты во внимание, поскольку нормами Федерального закона № 436-ФЗ предусмотрено списание задолженности, образовавшейся до 01.01.2015 г., тогда как заявленная в настоящем административном исковом заявлении задолженность образовалась после указанной даты (с 01.12.2015г.). В связи с этим, вышеизложенные положения не применимы к данным требованиям.

Доводы относительно обязанности налогового органа по списанию недоимки по налогу за 2014 год, как безнадежной к взысканию, не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

Расчет задолженности по уплате пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год, и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017гг. представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пени по транспортному налогу за 2014 год в сумме 2439,34 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 14.43 руб., пени по налогу на имущество за 2017 год в сумме 0,82 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 августа 2023 г.

Председательствующий: (подпись) Ю.В. Колчина