Судья Малова Т.В. УИД 61RS0011-01-2023-000410-74

Дело № 33а-12670/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

2 августа 2023 года г. Ростов-на-Дону

Судебная коллегия по административным делам Ростовского областного суда в составе председательствующего Москаленко Ю.М.

судей Медведева С.Ф., Вервекина А.И.,

при секретаре Ивановской Е.Н.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени, по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 12 апреля 2023 года.

Заслушав доклад судьи Москаленко Ю.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав в обоснование требований, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката, а значит, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, административный ответчик, является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, поскольку является собственником объектов налогообложения, а также в связи с предоставлением в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ, как адвокат, учредивший адвокатский кабинет, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В данной связи ФИО1 были направлены налоговые требования № 103467 от 16 декабря 2021 года, № 5978 от 26 января 2022 года, № 72768 от 3 ноября 2021 года, оставленные налогоплательщиком без исполнения.

На основании изложенного налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

13 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 21 сентября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

На момент обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд задолженность административным ответчиком не оплачена.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 137,90 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 35,81 руб.; недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 14 365 руб., пени в размере 348,86 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 845 руб., пени в размере 6,46 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 519 руб., пени в размере 12,32 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 318 руб., пени в размере 1,11 руб., а всего 61 463,46 руб.

Решением Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 12 апреля 2023 года административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области удовлетворены в полном объеме.

Кроме того, с ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2 043, 90 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 выражает несогласие с решением суда первой инстанции по мотиву незаконности, просит его отменить и принять по делу новое решение, которым отказать в удовлетворении административных исковых требований.

Заявитель апелляционной жалобы, не оспаривая обязанность по уплате обязательных платежей и не оспаривая правильность их начисления, ссылаясь на положения ст. 48 НК РФ указывает, что налоговым органом пропущен срок обращения как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным исковым заявлением, при этом уважительных причин пропуска данного срока не установлено.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представитель Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области ФИО2 возражала против доводов апелляционной жалобы, просила оставить решение суда без изменения.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации, в отсутствие административного ответчика ФИО1, извещенного о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы надлежащим образом.

Изучив материалы дела, заслушав представителя налогового органа, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив решение по правилам ст.308 КАС Российской Федерации, суд апелляционной инстанции не находит оснований, предусмотренных ст. 310 КАС Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда первой инстанции.

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования налогового органа, суд первой инстанции исходил из того, что предъявленные налоговым органом ко взысканию недоимки по обязательным платежам и начисленные на них пени налогоплательщиком до настоящего времени не погашены, расчет задолженности судом проверен и является правильным, установленный законом срок взыскания обязательных платежей не пропущен.

Судебная коллегия, оценив обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства, соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 32 448 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 руб.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 207 НК Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации к числу таких плательщиков относятся, в том числе, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

При этом, согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так же, на основании ст. 38 НК Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (п. 1).

В том числе, согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения; налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац третий пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Судом апелляционной инстанции установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области в качестве адвоката, а значит, в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

28 апреля 2021 года административным ответчиком в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области представлена налоговая декларация за 2020 год по форме 3-НДФЛ, согласно которой общая сумма, подлежащая налогообложению составила 157 000 руб.

Кроме того, в 2020 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов налогообложения: транспортного средства – автомобиля Хендэ Солярис, государственный регистрационный знак НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН, кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН; земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН кадастровый номер НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №38483606 от 1 сентября 2021 года, оставленное налогоплательщиком без исполнения.

В данной связи налоговым органом в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые требования:

- №72768 от 3 ноября 2021 о необходимости оплаты в срок до 27 декабря 2021 года недоимки в размере 14 365 руб. и начисленной на нее пени в размере 348, 86 руб.;

- №103467 от 16 декабря 2021 года о необходимости оплаты в срок до 8 февраля 2022 года недоимки в размере 5 682 руб. и начисленной на нее пени в размере 19,89 руб.

- №5978 от 26 января 2022 года о необходимости оплаты в срок до 10 марта 2022 года недоимки в размере 40 874 руб. и начисленной на нее пени в размере 173, 71 руб.;

13 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ №2а-3-804/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от 21 сентября 2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

6 марта 2023 года административное исковое заявление по настоящему делу поступило в суд.

Вывод суда первой инстанции о соблюдении налоговым органом установленного законом порядка и срока принудительного взыскания подтверждается представленными в материалы дела доказательствами.

Так, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из пункта 3 статьи 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления.

По смыслу вышеприведенных норм права при рассмотрении дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. При этом проверка соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд, предусмотренных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является обязанностью суда независимо от наличия соответствующего заявления налогоплательщика.

Как следует из материалов дела в направленных в адрес административного ответчика требованиях установлены сроки для их добровольного исполнения. Так в требовании № 72768 указан срок исполнения до 27 декабря 2021 года, в требовании № 103467 указан срок исполнения до 8 февраля 2022 года, в требовании № 5978 от 26 января 2022 года- до 10 марта 2022 года.

Таким образом, обратившись с заявлением о вынесении судебного приказа 6 апреля 2022 года налоговый орган не пропустил установленный законом шестимесячный срок обращения к мировому судье..

Судебный приказ №2а-3-804-2022 о взыскании с ФИО1 задолженности вынесен мировым судьей 13 апреля 2022 года, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленного законом срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ №2а-3-804-2022 от 13 апреля 2022 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 21 сентября 2022 года, следовательно, с административным исковым заявлением в суд налоговый орган мог обратиться в срок до 21 марта 2023 года.

В данном случае административный иск поступил в суд 6 марта 2023 года, то есть в пределах установленного положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Из указанного следует, что сроки обращения в суд, установленные п.п. 2, 3 ст. 48 НК Российской Федерации, как при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, так и при подаче рассматриваемого административного искового заявления, налоговым органом не пропущены.

Следовательно, разрешая спор и удовлетворяя требования Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области, суд первой инстанции, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате недоимки, правильность исчисления ее размера, соблюдение срока обращения в суд, пришел к правильному выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности и, таким образом, правомерно удовлетворил административный иск.

Доводы апелляционной жалобы по существу сводятся к несогласию административного ответчика с решением суда, не содержат фактов, которые не проверены и не учтены судом первой инстанции при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного решения по существу, влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем, признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными, основанными на неправильном понимании норм материального права, и не могут служить основанием для отмены решения суда в апелляционном порядке.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения, при рассмотрении дела судом первой инстанции не допущено.

При таком положении решение суда является законным, обоснованным и не подлежит отмене или изменению по доводам апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Белокалитвинского городского суда Ростовской области от 12 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Кассационная жалоба (представление) на апелляционное определение может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий Москаленко Ю.М.

Судья Медведев С.Ф.

Судья Вервекин А.И.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 14 августа 2023 года.