Решение по делу № 2А-830/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-830/2025

УИД 55RS0006-01-2025-000349-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Рыбалко О.С., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Епанешниковым С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №9 по Омской области и является плательщиком земельного налога с физических лиц, транспортного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц.

По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником следующих объектов:

- автомобиль легковой – Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак …., год выпуска 2008, дата регистрации права: …;

- автомобиль легковой – МITSUBISHI LANCER CEDIA, государственный регистрационный знак …, год выпуска 2001, дата регистрации права: …. Дата снятия с регистрации: ….

По данным налогового органа ФИО1 с … по настоящее время является адвокатом.

С учетом положений ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 630,00 руб., за 2022 год в размере 4800,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 38,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ начислена пеня, при этом период начисления пени оканчивается датой формирования заявления о вынесении судебного приказа включительно (заявление № … сформировано …).

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № … по состоянию на.. со сроком исполнения до … на общую сумму 47114,48 руб.:

- страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на ОПС в размере 8766,00 руб. за 2022 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3903,48 руб.;

Из задолженности, указанной в требовании №.. . по состоянию на … подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5430,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 38,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до … (в фиксир.размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с … по ….) за 2022 год в размере 9103,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до … (в фиксир.размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с …) за 2022 год в размере 9103,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

- суммы пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8331,11 руб.

Задолженность по пени на … составила 2500,33 руб. В период с … по 05.02.2024 начислена пеня по расчету в размере 6535,39 руб. Пени списаны в размере 1,06 руб. (2500,33 руб.+6535,39 руб.-703,55 руб.-1,06 руб.=8331,11 руб.).

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесено решение от 10.01.2024 № 655 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика (реестр прилагается), однако задолженность не была погашена.

В последующем инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г.Омске, которым …. был вынесен судебный приказ № 2а-…, который в связи с поступившими возражениями налогоплательщика определением мирового судьи судебный приказ отменен ….

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам и пени, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5430,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до … (в фиксир.размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с …) за 2022 год в размере 9103,00 руб.;

Впоследствии административным истцом были уточнены административные исковые требования, в связи с внесением единого налогового платежа на ЕНС от … и распределением погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с …., за 2022 год в размере 4910,00 руб., просил взыскать задолженность по налоговым обязательствам и пени, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5430,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до …. (в фиксир.размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ….) за 2022 год в размере 4193,00 руб.;

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, причины неявки неизвестны.

Изучив материалы дела, рассмотрев административный иск в пределах заявленных требований, в суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В п. 1 ст. 69 НК РФ указано, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 НК РФ, в том числе со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП). Порядок расчетов с бюджетом для физических лиц, в соответствии с данным Федеральным законом, изменен.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1)денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Недоимкой считается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование № …. от … со сроком исполнения до … (на общую сумму 47114,48 руб.).

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию по требованию превышает 10000 рублей, в соответствии со ст. 48 НК РФ уадминистративного истца возникла обязанность по принудительному взысканию налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от …. № … с ФИО1 была взыскана задолженность, таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от … судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее ….

Как следует из штампа на конверте и входящего штампа, административный иск поступил в Советский районный суд г. Омска …, соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой – Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2008, дата регистрации права: 31.07.2020;

- автомобиль легковой – МITSUBISHI LANCER CEDIA, государственный регистрационный знак …, год выпуска 2001, дата регистрации права: …. Дата снятия с регистрации: …, что следует из выписки, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области по запросу суда, а также из сведений предоставленных налоговым органом.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговое уведомление № … от … на оплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 630,00 руб., за 2022 год в размере 4800,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 38,00 руб., по сроку уплаты не позднее ….

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за указанные периоды исполнена не была, в его адрес было направлено требование №… по состоянию на … об уплате транспортного налога в общей сумме 47114,48 руб.

В силу положений ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений ст. 359 НК РФ, налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п. 1). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей во время предъявления требования) установлены налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 15 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 30 рублей.

Из представленной суду информации следует, что транспортное средство, которое зарегистрировано за административным ответчиком, имеет следующую мощность двигателя: автомобиль легковой – Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак …, год выпуска 2008, мощность - 160 л.с.; автомобиль легковой – МITSUBISHI LANCER CEDIA, государственный регистрационный знак …, мощность – 90 л.с., что следует из выписки, представленной МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области по запросу суда, а также из сведений предоставленных налоговым органом.

В связи с изложенным, согласно п. 3 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога с учетом налоговых ставок за 2022 год составляет: по транспортному средству Фольксваген Пассат – 630,00 руб. (90*7/12*12 месяцев владения транспортным средством); за автомобиль МITSUBISHI LANCER CEDIA – 4800,00 руб. (160*30/12*12 месяцев владения транспортным средством).

Таким образом, административным истцом налоговая ставка на указанные выше транспортные средства применена правильно, расчет транспортного налога за 2022 год признается судом верным и соответствующим положениям закона.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год подлежат удовлетворению.

По данным налогового органа ФИО1 с … по настоящее время является адвокатом.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе адвокаты.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент возникновения правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

На основании ст. 69 и ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование № …по состоянию на … со сроком исполнения до … на общую сумму 47114,48 руб.:

- страховые взносы на ОПС в размере 34445,00 руб. за 2022 год;

- страховые взносы на ОПС в размере 8766,00 руб. за 2022 год;

Из задолженности, указанной в требовании № … по состоянию на … по данным налогового органа (с учетом уточнений) подлежит взысканию задолженность, в отношении которой ранее не принимались меры взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ, а также задолженность, образовавшаяся позже даты формирования требования:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5430,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до … (в фиксир.размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с …) за 2022 год в размере 4193,00 руб.;

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам за 2022, 2023 годы являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ (п. 6). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку ФИО1 не исполнил свои обязательства по уплате транспортного налога за 2022 год, налога на имущество ФЛ по ставке применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, страховых взносов за 2022,2023 годы в установленный законом срок, в связи с чем с него подлежит взысканию пени.

Вместе с тем суммы пени, заявленные административным истцом в административном иске, не подлежат взысканию. Согласно представленному расчету, на сумму пени в размере 1851,16 руб. за период с …, начисленные на страховые взносы на ОПС за 2021 год по требованию № … от … и пени в размере 480,70 руб. за период с …, начисленные на страховые взносы на ОМС за 2021 год, вместе с тем налог списан по решению № …. от …. Страховые взносы на ОПС за 2020 год по требованию № … от … в размере 32448,00 руб. и пени в размере 133,92 руб. за период с …, страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. и пени в размере 34,55 руб. за период с ….также не подлежат взысканию, по требованию № …. от … (срок уплаты …), оплата произведена налогоплательщиком в полном объеме ….

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17.02.2015 № 422-0, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, задолженность по пени на …. составила 0,00 руб.

Сальдо для расчета пени по состоянию на … составило 43211,00 руб. (страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.).

Сальдо для расчета пени про состоянию на … в размере 88053,00 руб. состоит из страховых взносов на ОМС за 2022 год в сумме 2298,00 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 год в сумме 34445,00 руб., транспортного налога за 2022 год в сумме 5430,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 38,00 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 руб. за 2023 год.

Представленный расчет пени по за период с … в размере 6535,39 руб. судом проверен и признается верным, сумма пеней в размере 6535,39 руб. подлежит взысканию с ФИО1

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, п. 3 ст. 333.18, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, п. 2 ст. 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу подп. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ, в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании пеней удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ….), …. года рождения, место рождения г. Омск, место жительства: 644053, <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность:

- по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5430,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 38,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до … (в фиксируемом размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с …) за 2022 год в размере 4193,00 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.;

Всего взыскать – 62038,39 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН …), … года рождения, место рождения г. Омск, место жительства: 644053, <...> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке посредством подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Рыбалко