Дело № 2а-352/2023 г. г.Хабаровск

27RS0005-01-2022-002967-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего : судьи Ковалевой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Денисовой Е.В.,

рассмотрев в судебном заседании в г. Хабаровске дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ( Обособленное подразделение № 1) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ( Обособленное подразделение № 1), обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, в обоснование заявленных требований ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом в соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из суммы доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ. Получатели данных доходов, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) в срок не позднее *** года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ФИО2 *** совершены сделки по реализации следующих объектов недвижимого имущества: квартира (1/2 доли в праве), расположенная по адресу: **** (срок владения с *** по ***); гараж (1/2 доли в праве), расположенный по адресу: ****, **** ( срок владения с *** по ***). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за *** налогоплательщиком не представлена. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев указанных п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Находящиеся в собственности налогоплательщика вышеуказанные объекты недвижимого имущества не отвечают критериям, установленным п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Из чего следует, что для целей освобождения от налогообложения доходов, полученных ФИО2 от продажи вышеуказанного имущества, надлежит использовать положения п. 4 ст. 217 НК РФ, устанавливающего 5-ти летний минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. На основании проведенной камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика, установлено следующее. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества (квартиры) *** составила 2 450 000 рублей. При этом сумма имущественного вычета составила 500 000 руб.(1 000 000 руб./ размер доли вправе 1/2). Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества (гараж) в *** составила 35 000 рублей. Сумма, не уплаченная в установленный налоговым кодексом срок, налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за *** составила 253 200 руб.(2 450 000-500 000*13%). В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего с установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учету влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются им при применении налоговых санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном ст. 114 НК РФ. Исходя из положений ст. ст. 112, 114 НК РФ выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, отсутствие умысла на совершение правонарушения, отсутствие дохода. Таким образом, размер штрафных санкций снижен в 8 раз. Налогоплательщику начислены штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 337, 50 руб.((253 500,00*20%)/8), штраф по ст. 119 НК РФ в размере 4 753,13 руб.((5% *253 500*3)/8). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за *** в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по **** сформировано требование об уплате налога от *** ..., с установленным до *** сроком досудебного урегулирования налоговой задолженности, направленное налогоплательщику *** заказным почтовым отправлением. Межрайонной ИФНС России ... по **** направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № ****. Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен ***, однако *** от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от *** судебный приказ от *** был отменен. По состоянию на *** задолженность по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за *** погашена: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ по требованию от *** ...: налог: 253 500.00 руб. *** пеня: 13 283,40 руб. *** штраф по ст. 122 НК РФ- 6 337,50 руб. *** штраф по ст. 119 НК РФ- 4 753,13 руб. *** Просят взыскать с ФИО2 ИНН ... недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за ***: налог в размере 253 500,00 руб.,пени в размере 13 283,40 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 337,50 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 4 753,13 руб

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом. Заявлений, ходатайств не поступило.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом. Заявлений, ходатайств, возражений не поступило.

В силу положений ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям. В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии со статьей 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из суммы доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ. Получатели данных доходов, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Как следует из материалов дела, ФИО2 является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

На основании проведенной камеральной налоговой проверки в отношении налогоплательщика ФИО2 установлено, что ФИО2 в *** совершены сделки по реализации объектов недвижимого имущества, а именно : квартира (1/2 доли в праве), расположенная по адресу: **** (срок владения с *** по ***); гараж (1/2 доли в праве), расположенный по адресу: ****, **** ( срок владения с *** по ***). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за *** налогоплательщиком ФИО1 не представлена. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев указанных п. 3 ст. 217.1 НК РФ. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества (квартиры) в *** составила 2 450 000 рублей. При этом сумма имущественного вычета составила 500 000 руб.(1 000 000 руб./ размер доли вправе 1/2). Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества (гараж) в ***. составила 35 000 рублей. Сумма, не уплаченная в установленный налоговым кодексом срок, налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за *** составила 253 200 руб.(2 450 000-500 000*13%). В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего с установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налогов в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учету влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщику ФИО1 начислены : штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 337, 50 руб.((253 500,00*20%)/8), штраф по ст. 119 НК РФ в размере 4 753,13 руб.((5% *253 500*3)/8). В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 г., в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по **** сформировано требование об уплате налога от *** ..., с установленным до *** сроком досудебного урегулирования налоговой задолженности, направленное налогоплательщику *** заказным почтовым отправлением.

Определением мирового судьи судебного района « ****» на судебном участке ... от *** отменен судебный приказ ... вынесенный *** о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу. Доказательств уплаты указанной задолженности не представлено. Возражений относительно заявленных исковых требований не поступило. При таких обстоятельствах имеются правовые основания для удовлетворения требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абз. 10 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ , в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 « О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства РФ», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333,36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, которая подлежит взысканию в доход муниципального образования « Город Хабаровск».

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ( Обособленное подразделение № 1) к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, *** рождения, уроженца **** в пользу Управления Федеральной налоговой службы по **** ( Обособленное подразделение ...) недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных за *** налог в размере 253 500 руб. 00 коп.; пени в размере 13 283 руб. 40 коп.; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 6 337 руб. 50 коп.; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 4 753 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО2, *** рождения, уроженца **** в бюджет городского округа « ****» государственную пошлину в размере 5 978 руб. 74 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна: судья Т.Н. Ковалева

Решение суда в окончательной форме составлено 23.03.2023 г.

Подлинник решения Краснофлотского районного суда г. Хабаровска

подшит в деле № 2а-352/2023