Решение по делу № 2А-3520/2022 от 15.03.2023

Дело №2а-444/2023

УИД 33RS0001-01-2022-005779-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Владимир 15 марта 2023 года

Ленинский районный суд города Владимира в составе:

председательствующего судьи Фурсовой Ж.С.,

при секретаре Кузнецовой М.А.,

с участием

представителя административного истца ФИО1

(доверенность от ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

представителя административного ответчика ФИО2

(доверенность от ДД.ММ.ГГГГ на срок три года),

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Владимире административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО3 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском, измененным в соответствии со ст.46 КАС РФ, к ФИО3 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу.

В обоснование указывает, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что он своевременно не исполнил налоговые обязательства, были начислены пени и направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые налогоплательщиком не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Ссылаясь в обоснование иска на положения ст.31, 48 НК РФ, МИФНС России №14 по Владимирской области просит взыскать с административного ответчика ФИО3 пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... копеек, за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....; пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ...., за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме .....

Представитель административного истца МИФНС №14 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании поддержала заявленные исковые требования, полагала подлежащими их удовлетворению в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, извещен о дате и времени его проведения надлежащим образом.

С учетом мнения участников процесса, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.

Представитель административного ответчика - ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, полагала, что налоговым органом пропущен срок исковой давности о взыскании пени по налогам за 2016 и 2017 года.

Выслушав представителей административного истца и административного ответчика, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ).

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст.391-392 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст.397 НК РФ).

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 24 ноября 2005 года N19 (ред. от 21 апреля 2010 года) "О новой редакции "Положения о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации" утверждено Положение о земельном налоге на территории муниципального образования город Владимир, исчисляемом в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому установлены налоговые ставки (% от кадастровой стоимости) в отношении земельных участков.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2015-2019 годах ФИО3 являлся собственником подлежащего налогообложению следующего имущества:

....

Налоговым органом ФИО3 были начислены:

- транспортный налог за 2019 год в сумме .... (л.д.16-17);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере .... (л.д.13-14) и за 2019 год в размере .... (л.д.16-17);

- земельный налог за 2016 год в размере .... (л.д.9), за 2017 год в размере .... (л.д.11), за 2018 год в размере в размере .... (л.д.13-14), за 2019 год в размере .... (л.д.16-17).

В адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9, 10), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11, 12), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14, 15), № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16-17, 18) об оплате указанных налогов.

В связи с неуплатой этих налогов в установленный законом срок ФИО3 были начислены пени и через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2016 год в сумме .... и пени в размере ...., а также налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме .... и пени в размере .... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.168-169,173);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2016 год в сумме .... и пени в размере .... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2017 год в сумме .... и пени в размере .... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.165);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2017 год в сумме .... и пени в размере .... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2018 год в сумме .... и пени в размере .... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога за 2019 год в сумме .... и пени в размере ...., а также налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме .... и пени в размере .... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-30);

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате пени по:

транспортному налогу за 2017, 2018 и 2019 года в размере ....;

налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере .....; за 2018 год (....) в размере .....; за 2019 год на сумму .... - в размере ....., на сумму .... - в размере .....;

земельному налогу за 2014, 2015, 2016, 2017 года на сумму .... - в размере .... и за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 года на сумму .... – в размере .... со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.32-34).

Административным ответчиком оплачены добровольно: налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме .... – ДД.ММ.ГГГГ и за 2019 год в сумме .... – ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2016 год в сумме .... и за 2017 год в сумме .... – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, решением Ленинского районного суда г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО3 в пользу МИФНС № 14 по Владимирской области взыскан транспортный налог за 2019 год в размере .... и пени за период с 02 по ДД.ММ.ГГГГ в размере .....

Требования об уплате остальных налогов и начисленных пени в добровольном порядке ФИО3 не исполнены.

Доказательств уплаты указанных в административном исковом заявлении пени не представлено. Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов (сборов) и пени в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на день обращения в суд с иском) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что МИФНС России №12 по Владимирской области, правопреемником которой является МИФНС №14 по Владимирской области в результате реорганизации, обратилась ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также по земельному налогу к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира.

Исходя из положений абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ и учитывая, что трехлетний срок исполнения самого раннего требования об уплате земельного налога за 2016 год (№ от ДД.ММ.ГГГГ) истек ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом установленный ст.48 НК РФ срок не нарушен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Владимира был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО3 в пользу МИФНС России №12 по Владимирской области земельного налога, пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу в общей сумме .... (л.д.74-75), который в связи с поступившими возражениями административного ответчика был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.76-78).

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Таким образом, МИФНС России №14 по Владимирской области соблюдены все установленные законом сроки.

В рамках исполнения судебного приказа № с административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ был взыскан земельный налог за 2017 год в сумме ...., за 2018 год в сумме ...., за 2019 год в сумме .....

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию с ФИО3 неуплаченных сумм налога и пеней в принудительном порядке, о чем свидетельствуют направление налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пеней; его обращение с заявлением о вынесении судебного приказа; предъявление настоящего административного иска в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, к которому приложен расчет задолженности, а также документы в подтверждение наличия у административного ответчика движимого и недвижимого имущества на праве собственности, являющегося объектом налогообложения.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2019 года, по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года, земельному налогу за 2016, 2017, 2018 и 2019 года ФИО3 в установленный срок не исполнена, и доказательств уплаты сложившейся задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании:

- пени по транспортному налогу за 2019 год, взысканному на основании решения Ленинского районного суда г.Владимира от ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....

- пени по налогу на имущество физических лиц

за 2018 год на сумму ....., уплаченную добровольно ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ..... (исходя из следующего расчета: ..... х 9 дней просрочки х 6,5% ставка),

за 2019 год на сумму ....., уплаченную добровольно ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... (требование № – ..... и требование № – .....),

за 2019 год на сумму ....., уплаченную добровольно ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....;

- пени по земельному налогу

за 2016 год на сумму ....., уплаченную добровольно ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....,

за 2017 год на сумму ....., взысканную ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... (требование № – ..... и требование № – .....),

за 2017 год на сумму ...., уплаченную добровольно ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....,

за 2018 год на сумму ....., взысканную ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме .... (требование № – ..... и требование № – .....),

за 2019 год на сумму ....., взысканную ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме .....

Таким образом, требования МИФНС России №14 по Владимирской области подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .....

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области к ФИО3 о взыскании пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области пени:

- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ....;

- по налогу на имущество физических лиц:

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....;

- по земельному налогу:

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....,

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....,

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме ....;

всего .....

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере .....

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Ленинский районный суд г. Владимира в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Ж.С. Фурсова

Решение в окончательной форме принято 17 марта 2023 года.