Дело № 2а-201/2022
УИД 41RS0009-01-2022-000302-18
строка 3.198
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
п. Усть-Камчатск Камчатского края 14 декабря 2022 года
Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в составе судьи Пустобаевой Е.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Б.Д.В. о взыскании пени по транспортному налогу,
установил:
Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее по тексту – УФНС) обратилось в суд с административным иском к Б.Д.В. о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 71,89 руб., мотивируя требования тем, что на налоговом учете в УФНС по Камчатскому краю в качестве налогоплательщика состоит административный ответчик Б.Д.В., который, согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю, в 2019 и 2020 г.г. являлся собственником транспортных средств: снегоход SKI-DOO, №; катер Larson all American 16, №; моторные лодки – № и Legend V-1000, №. В связи с наличием у Б.Д.В. в собственности объектов налогообложения, в соответствии с требованиями налогового законодательства и Закона Камчатского края «О транспортном налоге в Камчатском крае» от 22.11.2007 № 689, УФНС был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 8 500 руб. и за 2020 год в сумме 11 250 руб. Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога в установленный срок ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пени по транспортному налогу за 2019 и 2020 г.г. составила 71,89 руб. (32,51 + 39,38). Сведения о налоговой базе и другие данные, необходимые для исчисления транспортного налога и налога на имущества, отражены в направленном налогоплательщику налоговом уведомлении. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога, и, в соответствии со ст. 69 НК РФ, Инспекцией выставлены требования № от 29.12.2020 и № от 16.12.2021 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что УФНС соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания транспортного налога, а у Б.Д.В. возникла обязанность по уплате имущественного и транспортного налога за 2019 и 2020 годы.
Налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ обратился в мировой суд Усть-Камчатского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание суммы задолженности по транспортному налогу, а также пени на общую сумму 19 821,89 руб. По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района 31 марта 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с Б.Д.В. задолженности по транспортному налогу и пени. Определением от 18 апреля 2022 года судебный приказ отменен по заявлению ответчика. Вместе с тем, задолженность по пене по транспортному налогу ответчиком не погашена.
Административный истец просил суд взыскать с Б.Д.В. сумму задолженности пени по транспортному налогу в размере 71,89 руб.
08 декабря 2022 года административным ответчиком Б.Д.В. представлена суду копия платежного документа, подтверждающего уплату ответчиком задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 71,89 руб. (л.д.58).
В соответствии с главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, а также материалы дела мирового судьи судебного участка №31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края №2а-282/2022, суд приходит к следующему.
Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также в ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ).
В силу ст. 19 и п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Пунктом 1 статьи 356 НК РФ определено, что транспортный налог (далее – налог) устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого на момент возникновения рассматриваемых правоотношений устанавливались налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.
В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 31 марта 2022 года с должника Б.Д.В. взыскана недоимка по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, на общую сумму 19 821,89 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 31 Усть-Камчатского судебного района Камчатского края от 18 апреля 2022 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 9, л.д. №2а-282/2022 – 27, 30)
Административный истец с настоящим административным иском в суд обратился 17 октября 2022 года, с учетом изложенного срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности истцом не пропущен.
Согласно ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363, ст. 399. НК РФ (в редакции от 23.11.2015 № 320-ФЗ) относительно спорного периода срок уплаты транспортного налога и налога на имущество налогоплательщиками – физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, задолженность по налогу за 2019 год подлежала оплате ответчиком не позднее 1 декабря 2020 года, а за 2020 год не позднее 1 декабря 2021 года.
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое или юридическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства и его фактического использования.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, за административным ответчиком Б.Д.В. числились зарегистрированными транспортные средства:
- снегоход SKI-DOO, №;
- катер Larson all American 16, №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;
- моторная лодка – №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;
- снегоход Legend V-1000, №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также налоговыми уведомлениями за 2019 и 2020 года, где указано, что 12 из 12 месяцев в налоговые периоды административный ответчик владел перечисленным имуществом (л.д. 10, 11-12, 16-17 и л.д. №2а-282/2022 - 9)
Каких-либо сведений о том, что ответчик в спорный период не регистрировал права собственности на указанные транспортные средства, ответчиком суду не представлено. Также им не представлены сведения о наличии задолженности по налогам в меньшем размере либо о погашении данной задолженности.
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговым органом направлялись Б.Д.В. налоговые уведомления, отражающие сведения о налоговой базе и других данных, необходимые для исчисления транспортного налога:
- № от 01.09.2020 (по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 500,00 рублей);
- № от 01.09.2021 (по транспортному налогу за 2020 год в размере 12 250,00 рублей) (11-12, 16-17).
В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату транспортного налога в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц за 2019 год в установленные сроки ему было направлено требование № по состоянию на 29 декабря 2020 года об уплате указанного налога в размере 8 500 рублей 00 копеек и начисленной пени в размере 32 рубля 51 копейки (л.д. 13-14).
В связи с неуплатой административным ответчиком транспортного налога с физических лиц за 2020 год в установленные сроки ему было направлено требование № по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате указанного налога в размере 11 250 рублей и начисленной пени в размере 39 рублей 38 копеек (л.д. 18-19).
Суд принимает расчет задолженности по пени, предоставленный административным истцом, как верный.
На основании ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
08 декабря 2022 года в Усть-Камчатский районный суд от административного ответчика Б.Д.В. поступил документ, подтверждающий погашение задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 71,89 руб. – чек-ордер от 08 декабря 2022 года.
Вместе с тем, из представленного чека-ордера усматривается, что задолженность по пени по транспортному налогу административным ответчиком уплачена по неверным реквизитам, а именно не правильно указан код ОКТМО – 30701000, что соответствует коду городскому округу Камчатского края – Петропавловск-Камчатский. В то время, как налоговые уведомления № от 01.09.2020 и № от 01.09.2021, а также требования № и 101665 на имя Б.Д.В. содержат прямые указания на реквизиты уплаты как транспортного налога, так и пени по транспортному налогу по ОКТМО – 30619401, что соответствует коду сельского поселения Усть-Камчатского муниципального района Камчатского края - Усть-Камчатское сельского поселения. Соответствующие коды ОКТМО муниципальных образований четко определены в «Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований», утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст (Том 8. Дальневосточный федеральный округ).
Установив вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика транспортного налога, и задолженности по пене по транспортному налогу, требование об уплате налога и пени направлены налогоплательщику через в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ответчика задолженности по пени по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, подлежат удовлетворению.
Поскольку, административный истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, то с административного ответчика на основании части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в их разъяснении пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" подлежит взысканию в местный бюджет в размере, установленном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, государственная пошлина в сумме 400 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 140, 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к Б.Д.В. о взыскании пени по транспортному налогу - удовлетворить.
Взыскать с Б.Д.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю
- пени по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 32 рубля 51 копейка,
- пени по транспортному налогу с физических лиц за расчетный период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в сумме в размере 39 рублей 38 копеек,
а всего взыскать 71 (семьдесят один) рубль 89 копеек.
Взыскать с Б.Д.В. в доход бюджета Усть-Камчатского муниципального района государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Усть-Камчатский районный суд Камчатского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.С. Пустобаева