Дело № 2а-428/2025

(УИД: 48RS0003-01-2024-004848-38)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 10 февраля 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 12 034,63 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по ст.119 НК РФ в размере 5 713 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по ст.122 НК РФ в размере 3 808,5 руб., пени 3 649,13 руб. По настоящее время ФИО1 задолженность не погашена.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Как следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 228-221 НК РФ.

Исходя из пункта 2 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем…

В соответствии с абзацем 1 п.п.1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации), который определяется в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации либо в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено, что в целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета: влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа – 38 084 руб. Срок представления декларации за 2022 год - 2 мая 2023 года.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ НК РФ ФИО1 не представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 г., то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ.

В связи с непредоставлением налоговой декларации налоговым органом была проведена камеральная налоговая поверка, по результатам которой, оценив в совокупности все обстоятельства, Управление применило положения п. 3 ст. 114 НК РФ и снизило размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1 ст. 122 НК РФ в 2 раза, то есть, сумма штрафа по НДФЛ за 2022г. согласно п.1 ст. 119 НК РФ составила 5 713 руб. (11425/2=5713), по штрафу по НДФЛ за 2022г. согласно п. 1 ст. 122 НК РФ задолженность составила 3 808,50 руб. (7617/2=3808,50).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафам и пени Управление ссылалось на направленные ответчику:

- посредством личного кабинета налогоплательщика требование №5041 по состоянию на 09.02.2024 г. об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 12 034,63 руб., пени в размере 3 257,60 руб., штрафам в размере 9 521,50 сроком уплаты до 01.03.2024 г.; налоговое уведомление №62803738 от 15.08.2022 г. об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2610 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 253 руб. в срок до 01.12.2023 г.;

- посредством почтовой связи заказных писем с решением №13591 от 11.03.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Требование №5041 по состоянию на 09.02.2024 г. было получено ФИО1 10.02.2024 г., что подтверждается скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

Направление решения №13591 от 11.03.2024 г. подтверждается реестром на передачу отправлений.

На основании положений ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из административного иска следует, что задолженность по пени составляет 3 641, 13 руб. Данная задолженность по пени образовалась из пени до 01.01.2023 г. и пени после 01.01.2023 до момента выставления заявления о вынесении судебного приказа №6880 от 11.04.2024.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 14 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 10.06.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1666/2024 от 15.05.2024 г.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

09 декабря 2024 г. налоговый орган направил в Правобережный районный суд г. Липецка административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 12 034,63 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по ст.119 НК РФ в размере 5 713 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по ст.122 НК РФ в размере 3 808,5 руб., пени 3 649,13 руб.

Между тем, из представленных налоговым органом документов следует, что ФИО1 20.01.2024, 01.12.2024, 05.12.2024 г. оплатила суммы, соответствующие требованию об уплате задолженности от 09.02.2024 г. №5041, что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3.

Таким образом, поскольку судом установлено и материалами дела подтверждено, что ФИО1 обязанность по уплате задолженности по налогам, штрафам, пени была исполнена своевременно, в установленные законом сроки, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом исковые требования не подлежат удовлетворению.

Исходя из изложенного, в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы России по Липецкой области в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 12 034,63 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по ст.119 НК РФ в размере 5 713 руб., штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. по ст.122 НК РФ в размере 3 808,5 руб., пени 3 649,13 руб. - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий