Решение по делу № 2А-1999/2025 от 26.05.2025 - о взыскании транспортного налога за 2022 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета.

Дело № 2а-1999/2025 (2а-2000/2025)

УИД 52RS0006-02-2024-006760-07 (52RS0006-02-2024-006758-13)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год и пени, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества, в связи с чем является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

транспортного налога за 2022 год в размере 12844 рубля 92 копейки;

пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год (6545 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 49 рублей 09 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год (214 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 75 копеек;

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год (236 рублей) за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 77 копеек;

пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год (4225 рублей) за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 291 рубль 03 копейки;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1320 рублей 02 копейки.

11 марта 2025 года административные дела 2а-1999/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на доходы физических лиц, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, № 2а-2000/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения, административному делу присвоен № 2а-1999/2025.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог и пени.

В силу ст. ст. 52 и 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На имя ФИО1 с 21 июля 2021 года зарегистрировано транспортное средство Volvo XC90, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 209,44 л.с.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2022 год в размере 15708 рублей и направлено налоговое уведомление № от 03 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год до 01 декабря 2023 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы транспортного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

Административный истец указывает, что задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет в размере 12844 рубля 92 копейки. Доказательств оплаты суммы задолженности по транспортному налогу за 2022 год в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога за 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 12844 рубля 92 копейки.

Административный истец просит взыскать пени.

ФИО1 налоговым органом начислен транспортный налог за 2021 год в размере 6545 рублей, налог оплачен 28 февраля 2024 года.

Истцом представлен расчет суммы пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 49 рублей 09 копеек. Данная сумма пени оплачена 26 июня 2024 года в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13 июня 2024 года на основании судебного приказа № 2а-2669/2023 от 27 ноября 2023 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 49 рублей 09 копеек удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214 рублей, налог оплачен 28 февраля 2024 года.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 75 копеек. Данная сумма пени оплачена 26 июня 2024 года в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13 июня 2024 года на основании судебного приказа № 2а-2669/2023 от 27 ноября 2023 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 75 копеек удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 236 рублей, налог оплачен 28 февраля 2024 года.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 77 копеек. Данная сумма пени оплачена 26 июня 2024 года в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13 июня 2024 года на основании судебного приказа № 2а-2669/2023 от 27 ноября 2023 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 77 копеек удовлетворению не подлежат.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4225 рублей, налог оплачен 28 февраля 2024 года.

Истцом представлен расчет суммы пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 291 рубль 03 копейки. Данная сумма пени оплачена 26 июня 2024 года в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13 июня 2024 года на основании судебного приказа № 2а-2669/2023 от 27 ноября 2023 года.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 291 рубль 03 копейки удовлетворению не подлежат.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 11220 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6545 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214 рублей, за 2021 год в размере 236 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4225 рублей.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02 декабря 2023 года составляла в размере 27187 рублей, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 6545 рублей, за 2022 год в размере 15708 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214 рублей, за 2021 год в размере 236 рублей, за 2022 год в размере 259 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4225 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 1184 рубля 08 копеек:

Сумма задолженности: 11220 рублей

Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

572,22

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

69,94

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

152,59

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

204,20

30.10.2023 – 01.12.2023

33

15

300

185,13

Пени: 1 184,08

За период со 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года сумма пени составляет в размере 135 рублей 94 копейки:

Сумма задолженности: 27187 рублей

Период просрочки: с 02.12.2023 по 11.12.2023 (10 дней)

период

дни

ставка, %

делитель

пени

02.12.2023 – 11.12.2023

10

15

300

135,94

Всего сумма пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года составляет в размере 1320 рублей 02 копейки (1184 рубля 08 копеек + 135 рублей 94 копейки).

Частично сумма пени оплачена 26 июня 2024 года в размере 1077 рублей 36 копеек в ходе исполнительного производства №-ИП, возбужденного 13 июня 2024 года на основании судебного приказа № 2а-2669/2023 от 27 ноября 2023 года.

Таким образом, с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 242 рубля 66 копеек (1320 рублей 02 копейки – 1077 рублей 36 копеек).

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 4 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4225 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 6545 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 214 рублей, за 2021 год в размере 236 рублей и пени в размере 1434 рубля 13 копеек.

27 ноября 2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2669/2023 о взыскании с ФИО1 данной задолженности. Определением от 28 июня 2024 года судебный приказ от 27 ноября 2023 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

15 января 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-83/2024 о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2022 год в размере 15708 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 259 рублей и пени в размере 242 рубля 53 копейки. Определением от 28 июня 2024 года судебный приказ от 15 января 2024 года отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административными исками 08 ноября 2024 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

Требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области транспортный налог за 2022 год в размере 12844 рубля 92 копейки, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 242 рубля 66 копеек, а всего в сумме 13087 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 49 рублей 09 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 14 рублей 75 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц на задолженность за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 01 рубль 77 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц на задолженность за 2020 год за период со 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 291 рубль 03 копейки отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-1999/2025 (УИД 52RS0006-02-2024-006760-07) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина