Решение по делу № 2А-1256/2023 от 11.04.2023

Административное дело № 2а-1256/2023

УИД 62RS0002-01-2023-000324-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Черносвитовой Н.А.,

при секретаре Щеголихиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним, мотивируя тем, что на основании сведений, поступивших в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Рязанской области, ФИО1 в 2020 году реализовала объект недвижимости с кадастровым номером №.

Общая сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ и п. 1 ст. 210 НК РФ - 1 980 000 руб. Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ - 1 000 000 руб. Налоговая база - 980 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 127 400 руб., исходя из расчета 980 000*13%. Срок уплаты налога за 2020 год - 15.07.2021 года.

До настоящего времени налог не оплачен.

За неуплату налога начислены пени в сумме 4 898 руб. 53 коп.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа за неуплату налога в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составляет 25 480 руб., исходя из расчета 127 400 * 20%.

С учетом одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 12 740 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год - 30.04.2021 года.

Декларация в установленный кодексом срок не представлена.

Размер штрафа за непредставление декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 38 220 руб., исходя из расчета 127 400 * 5% * 6 мес. С учетом одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 19 110 руб.

По материалам камеральной налоговой проверки 22.10.2021 налоговым органом составлен Акт № 4239 (направлен налогоплательщику по почте 29.10.2021).

Извещением от 23.11.2021 года №4810 (направлено по почте 29.11.2021) налогоплательщик уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которое состоялось 23.12.2021 года.

28.12.2021 года налоговым органом вынесено решение № 29 (направлено по почте 20.01.2022), в котором ФИО1 начислен НДФЛ в размере 127 400 руб., пени за неуплату налога в размере 4 898 руб. 53 коп., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ 12 740 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 19 110 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику было направлено требование № 3848 от 16.03.2022 года (направлено по почте 22.03.2022, срок исполнения до 29.04.2022).

До настоящего времени ФИО1 не исполнила в полном объеме требования об уплате налога, тем самым не выполнила в установленный срок указанные обязанности, возложенные на нее действующим законодательством.

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

05.07.2022 мировым судьей судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № 2А-1415/2022.

Определением от 03.08.2022 мирового судьи судебного участка № 7 судебного района Московского районного суда г. Рязани судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 164 148 руб. 53 коп., из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (вид платежа - налог) -127 400 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (вид платежа - пени) - 4 898 руб. 53 коп.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (вид платежа - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ) - 12 740 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) (вид платежа - штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ)-19 110 руб.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС № 1 по Рязанской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено статьей 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.Согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на основании сведений, поступивших в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, в 2020 году реализовала объект недвижимости - квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, 2/2, <адрес>, с кадастровым номером №.

Общая сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества составила 1 980 000 руб. Общая сумма имущественного вычета, составила 1 000 000 руб. Налоговая база - 980 000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 127 400 руб., срок уплаты налога за 2020 год до 15.07.2021 года. До настоящего времени налог не оплачен.

За неуплату налога начислены пени в сумме 4 898 руб. 53 коп.

Размер штрафа за неуплату налога составляет - 25 480 руб., исходя из следующего расчета: 127 400 * 20%.

С учетом одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составил 12 740 руб.

Размер штрафа за непредставление декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составляет - 38 220 руб., исходя из следующего расчета: 127 400 * 5% * 6 мес.

С учетом одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению в 2 раза и составляет 19 110 руб.

Ранее инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

По результатам камеральной налоговой проверки от 22.10.2021 года налоговым органом составлен акт № 4239 и направлен налогоплательщику по почте 29.10.2021 года. Извещением от 23.11.2021 года №4810 налогоплательщик уведомлен о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, которое состоялось 23.12.2021 года.

28.12.2021 года налоговым органом вынесено решение № 29, в котором ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 127 400 руб., пени за неуплату налога в размере 4 898,53 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ - 12 740 руб., и штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ - 19 110 руб.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Указанные обстоятельства подтверждаются требованием № от ДД.ММ.ГГГГ; расчетом пеней № от ДД.ММ.ГГГГ; списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ; списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; извещением о времени и месте рассмотрения налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; актом налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ; списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ; учетными данными налогоплательщика; определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ; приказом от ДД.ММ.ГГГГ; ответом из отдела адресно-справочной работы УФМС России по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 48 п.3 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен, а настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, налоговым органом был соблюден установленный срок обращения в суд.

При таких обстоятельствах суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей, плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 482 рублей 97 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 1 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени по ним удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, (паспорт гражданина №) задолженность в сумме 164 148 руб. 53 коп., из которых:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, (паспорт гражданина РФ №), в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 482 рублей 97 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.А. Черносвитова