Дело №а-96/23

26RS0013-01-2022-002278-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2023 года город Железноводск

Железноводский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Никитюк А.Д.,

при секретаре судебного заседания Яшниковой О.И.

с участием:

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

ФИО1 России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по уплате земельного налога,

установил:

ФИО1 № по <адрес> обратилась в Железноводский городской суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. тер. ГСК 8, 25 кадастровый № за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 723 рубля 90 копеек.

ФИО2 состоит на налоговом учете в ФИО1 России № по <адрес> и является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, ГСК 8, 25. В нарушение Налогового кодекса ФИО2 не исполнил обязанность по уплате земельного налога, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, несмотря на направленные ему уведомления и требования, в связи, с чем ФИО3 были начислены пени. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей <адрес> в отношении ответчика, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ответчика пени по земельному налогу в размере 723 рубля 90 копеек.

ФИО1 N 14 по СК в судебное заседание не явился, но направил суду ходатайство о рассмотрении данного дела в его отсутствие и об удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил в удовлетворении требований отказать, указав что с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, пенсионное удостоверение №. Согласно решения Думы города-курорта <адрес> «О земельном налоге в городе курорте <адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ пользуется льготами (освобожден) по уплате земельного налога. Льготы по земельному налогу устанавливаются представительными органами муниципальных образований. Информацию по каждому конкретному муниципальному образованию, а также полные перечни льготных категорий граждан по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам можно получать в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам. Все льготы носят заявительных характер, то есть для их получения необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление и документы, подтверждающие право на льготу. Но если налогоплательщик когда-либо уже представлял такое заявление, то повторно этого делать не нужно.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 установлена 3 группа инвалидности по состоянию здоровья, согласно справки ФКУ «ГБ МСЭ по <адрес>» серия МСЭ -2012 № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно заявления в ФИО1 И ФНС № по <адрес> ФИО2 освобожден от уплаты земельного налога за период с 2012 год по 2019 год, в связи с освобождением от уплаты земельного налога не должны быть начислены и пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, обозрев административные дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1. ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налога на имущество уплачивают налог по месту нахождения объекта недвижимости не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Начисление налога на имущество физических лиц налоговый орган производит на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно пункту 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 указанной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации). При этом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой суммой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком-физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, направить налогоплательщику требование об уплате (статьи 45, 52 Налогового кодекса Российской Федерации). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика-физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, в собственности административного ответчика имеется земельный участок с кадастровый номером №, расположенный по адресу: <адрес>, тер. ГСК 8, 25.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка N 3 <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу N 2а-235-10-435/2022 отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный по заявлению ФИО1 России № по <адрес> о взыскании с ФИО2 пени по земельному налогу.

Налоговым уведомлением N № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен земельный налог на указанный выше земельный участок.

Срок уплаты установлен в соответствии с действующим законодательством.

Требованием N 67474 налоговым органом сообщено налогоплательщику о невыполнении им обязанности по своевременной уплате земельного налога в сумме 4 103,76 руб., начислены пени по налогу в размере 723,9 руб. установлен срок для уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Из налогового уведомления следует, что оно направлено почтой России шпи N №

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мировым судьей судебного участка N 3 <адрес> вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен.

Согласно входящему штампу данное административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Вместе с тем, согласно письму Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N № на основании статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Земельный налог является одним из основных источников формирования доходной базы местных бюджетов и в федеральный бюджет не поступает.

Согласно статье 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обращаем внимание, что в целях социальной защиты отдельных категорий граждан, в частности инвалидов I и II групп инвалидности, пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на ДД.ММ.ГГГГ, на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка.

Установленный на федеральном уровне вычет является минимальным, представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать установленный на федеральном уровне размер налогового вычета, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, снижение налоговой нагрузки по земельному налогу путем предоставления налоговых льгот отдельным категориям граждан относится к компетенции представительных органов муниципальных образований, на территориях которых установлен земельный налог.

Пункта 10 статьи 396 НК РФ предусмотрено, что физические лица, имеющие право на налоговые льготы, предлагается представить в налоговую инспекцию по своему выбору заявление, а также документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу; подача заявления о предоставлении налоговой льготы и подтверждение права на нее осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 НК РФ;

- если налогоплательщик: инвалид I или II группы, инвалид с детства, пенсионер, предпенсионер.

Из материалов дела следует, что ответчик является инвали<адрес> группы, что подтверждается соответствующей справкой N 2203281, пенсионером по старости, что подтверждается удостоверением №.

Согласно представленных возражений ответчик обращался в налоговый орган с заявлением о предоставлении ему льготы на земельный налог, о чем представил документ подтверждающий право на такую льготу.

Вместе с тем, административным истцом указанные обстоятельства не приняты во внимание, и земельный налог был исчислен ответчику за 2015-2016 г.

Согласно решения Думы города-курорта <адрес> «О земельном налоге в городе курорте <адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ пользуется льготами (освобожден) по уплате земельного налога.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований ФИО1 России N 14 по <адрес> к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Отказать ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по <адрес> в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 723 рубля 90 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий,

судья А.Д. Никитюк

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.