Решение по делу № 2А-1398/2023 от 03.05.2023

Дело № 2а-1398/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года

Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Ефимовой Е.А.,

при секретаре Соловцовой А.А.,

рассмотрев в открытом заседании административное дело по административному иску МИФНС РФ № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, суд

УСТАНОВИЛ:

МИФНС РФ № по МО обратилась в суд с административным иском к ФИО2 взыскании недоимки, в обосновании заявленных требований указав ФИО2 является действующим адвокатом - плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО2, как лицо обязанное уплачивать налог в соответствии со ст. 227НК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование, уплачивать транспортный налог, не своевременно произвел возложенные обязанности. 10.11.2021г. ФИО2 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020г., сумма налог составила 32500 руб. В собственности ФИО2 имеет два транспортных средства - Лексус, VIN: №, год выпуска 2001, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утрата права ДД.ММ.ГГГГ., Опель, VIN: №, год выпуска 1986 г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утрата права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 были направлены требования от 28.10.2021г. №, от 16.12.2021г. №, от 23.12.2021г. №, от 20.01.2022г. № об уплате взносов, налог и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по оплате в бюджеты задолженности.

МИФНС России № по МО просила взыскать ФИО2 налог на доход физических лиц, полученных от осуществления деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020г. в сумме 32500 руб.; Пени за 2018г. за период с 16.07.2019г. по 01.10.2019г. в сумме 3116 руб. 08 коп., за 2019г. период с 16.07.2020г. по 11.02.2021г. в сумме 115 руб. 90 коп. за 2020г. за период с 16.07.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 1134 руб. 24 коп.; Налог на страховой взнос по ОМС за 2021г. в сумме 8426 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОМС за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 173 руб. 54 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 204 руб. 57 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 250 руб. 39 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 21 руб. 49 коп.; Налог на страховой взнос по ОПС за 2019г. в сумме 1480 руб.; Налог на страховой взнос по ОПС за 2021г. в сумме 32448 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОПС за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 07 руб. 42 коп., за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 832 руб. 83 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 932 руб. 64 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 964 руб. 24 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 82 руб. 74 коп.; Пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1281 руб. 13 коп.; Пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1180 руб. 88 коп. Всего на общую сумму 85158 руб. 70 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о судебном заседании уведомлен, как посредствам sms- уведомления на №, так и по средствам отправки почтового направления судебной повестки, по последнему адресу регистрации, указанному в выписки из домовой книги. Согласно отчету об отслеживании почтового направления ФИО2 судебную повестку получил. Ходатайство об отложении дела не заявлял, документы подтверждающи[ уважительность причин не явки суду не представил.

Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

С учётом изложенного, и принимая во внимание, что судом приняты все меры для извещения административного ответчика о времени и месте слушания дела, однако, ФИО2, зная о наличии у него задолженности по налогам и сборам, уклоняется от участия в судебных разбирательствах, доказательства в обосновании своей правовой позиции не представляет, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

С учётом требования ст.ст.150, 152 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, рассмотрев дело, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, установлен ст.430 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с положением п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО2 является действующим адвокатом - плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Из представленных материалов дела следует, ФИО2, как лицо обязанное уплачивать налог в соответствии со ст. 227НК РФ, 10.11.2021г. в налоговый орган представил декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020г., сумму налога указав - 32500 руб. (л.д. 8-12).

Ответчик ФИО2 на действующий адвокат обязан, также производить уплату взносов на страховые взносы по ОМС и ОПС.

Истец в обосновании заявленных требований указал, в установленный п.4 ст. 228 НК РФ сумма подлежащая уплате в бюджет не уплачена, как и не оплачены взносы по ОМС за период 2021г. и взносы по ОПС за 2019г. и за 2021г. В связи с несвоевременностью уплаты налога на доход физически лиц, и взносов по ОМС и ОПС, ФИО2 были направлены по средствам выставления в личном кабинете налогоплательщика, требования от 28.10.2021г. №, от 16.12.2021г. №, от 23.12.2021г. №, от 20.01.2022г. № об уплате взносов, налог и пени (л.д.15-16,18,20-21,23-24).

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, возражений и доказательств, подтверждающих, оплату налога на доход физического лица, а также уплату взносов по ОМС и ОПС, суду не представил.

В связи с тем, что ФИО2 не был оплачен налог и взносы, административным истцом был произведен расчет пени (л.д.17,19).

Административный ответчик возражений на расчет пени также не представил.

Из материалов дела, судом установлено 17.06.2022г. МИФНС России № по МО обратилось к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, в котором указал, что налог на доход физического лица за период 2020г. в сумме 32500 руб. не уплачен на неуплаченный налог начислены пени в сумме 4426 руб. Также в указанном заявлении МИФНС России № по МО просила налог на страховой взнос по ОМС за 2021г. в сумме 8426 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОМС за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 173 руб. 54 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 204 руб. 57 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 250 руб. 39 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 21 руб. 49 коп.; Налог на страховой взнос по ОПС за 2019г. в сумме 1480 руб.; Налог на страховой взнос по ОПС за 2021г. в сумме 32448 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОПС за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 07 руб. 42 коп., за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 832 руб. 83 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 932 руб. 64 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 964 руб. 24 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 82 руб. 74 коп.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу что в данной части, исковые требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме с ФИО2 надлежит взыскать в пользу истца налог на доход физических лиц, полученных от осуществления деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020г. в сумме 32500 руб.; Пени за 2018г. за период с 16.07.2019г. по 01.10.2019г. в сумме 3116 руб. 08 коп., за 2019г. период с 16.07.2020г. по 11.02.2021г. в сумме 115 руб. 90 коп. за 2020г. за период с 16.07.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 1134 руб. 24 коп.; Налог на страховой взнос по ОМС за 2021г. в сумме 8426 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОМС за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 173 руб. 54 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 204 руб. 57 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 250 руб. 39 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 21 руб. 49 коп.; Налог на страховой взнос по ОПС за 2019г. в сумме 1480 руб.; Налог на страховой взнос по ОПС за 2021г. в сумме 32448 руб.; Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОПС за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 07 руб. 42 коп., за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 832 руб. 83 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 932 руб. 64 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 964 руб. 24 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 82 руб. 74 коп.

Также истец указал, до 05.12.2018г. ФИО2 в собственности имел два транспортных средства - Лексус, VIN: №, год выпуска 2001, г.р.з. Х 814УО190, дата регистрации права 06.10.2012г., дата утрата права 05.12.2018г., Опель, VIN: №, год выпуска 1986 г.р.з. Е 754КВ50, дата регистрации права 14.06.1996г., дата утрата права 05.12.2018г.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017-2018г.г., ФИО2 начислены пени за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1281 руб. 13 коп., за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1180 руб. 88 коп.(л.д.25-32).

В обосновании заявленных требований, истцом приложены налоговые уведомления № от 19.08.2018г. и № от 23.08.2019г. (л.д.34-36)

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ч. 1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями п.2 ст.2 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий плате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из административного иска следует, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, т.к. до ДД.ММ.ГГГГ. в его собственности находилось два транспортных средства - Лексус, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утрата права ДД.ММ.ГГГГ., Опель, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ г.р.з. №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ., дата утрата права ДД.ММ.ГГГГ.

При подаче административного иска, налоговым органом заявлено требование о взыскание с административного ответчика пени по транспортному налогу за период 2017-2018 г.г., вместе с тем требований о взыскании транспортного налога, налоговым органом не заявлено.

Как установлено из решения суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № ранее МИФНС России № по МО обращалось в суд с требованием о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2016 г. – 5418 руб. 03 коп., за 2017 г. – 7191 руб. 78 коп., пени за 2018 г. – 3007 руб. 50 коп.. Однако истец обращаясь с исковым заявлением в 2022г., требование о взыскании задолженности по транспортному налогу, также не заявлял. На данном основания судом было принято решение об отказе в удовлетворении требований.

МИФНС России № 2 по МО обращаясь 17.06.2022г. к мировому судье судебного участка 89 Королевского судебного р-на МО с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО2, просило вынести судебный приказ о взыскании пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1281 руб. 13 коп. и пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1180 руб. 88 коп.

Административным истцом не представлено доказательств обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа или с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за указанные налоговые периоды, не представлено сведений, позволяющих суду установить достоверность расчёта пени и определения даты окончания данного расчёта, даты уплаты административным ответчиком недоимки по налогу, если таковая имелась.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом не представлено доказательств в обоснование требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017г. и 2018г., в связи с чем, в удовлетворении административного иска МРИ ФНС РФ № по <адрес> в данной части следует отказать.

В силу ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход государства надлежит взыскать госпошлину в размере 2682 руб. 79 коп..

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС РФ № по <адрес> – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МИФНС РФ № по МО:

Налог на доход физических лиц, полученных от осуществления деятельности физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2020г. в сумме 32500 руб.

Пени за 2018г. за период с 16.07.2019г. по 01.10.2019г. в сумме 3116 руб. 08 коп., за 2019г. период с 16.07.2020г. по 11.02.2021г. в сумме 115 руб. 90 коп. за 2020г. за период с 16.07.2021г. по 15.12.2021г. в сумме 1134 руб. 24 коп.

Налог на страховой взнос по ОМС за 2021г. в сумме 8426 руб.

Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОМС за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 173 руб. 54 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 204 руб. 57 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 250 руб. 39 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 21 руб. 49 коп.

Налог на страховой взнос по ОПС за 2019г. в сумме 1480 руб.

Налог на страховой взнос по ОПС за 2021г. в сумме 32448 руб.

Пени за несвоевременную уплату налога на страховой взнос на ОПС за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 07 руб. 42 коп., за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 832 руб. 83 коп., за 2019г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 932 руб. 64 коп., за 2020г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 964 руб. 24 коп., за 2021г. за период с 11.01.2022г. по 19.01.2022г. в сумме 82 руб. 74 коп.

МИФНС РФ № по <адрес> в удовлетворении исковых требований к ФИО2 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1281 руб. 13 коп. и пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 19.08.2021г. по 23.12.2021г. в сумме 1180 руб. 88 коп. – отказать в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход государства надлежит взыскать госпошлину в размере 2682 руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано путём подачи апелляционной жалобы через Королёвский городской суд Московской области в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления мотивированное решения суда.

Судья Е.А. Ефимова

Мотивированное решение составлено 16 мая 2023г.

Судья Е.А. Ефимова