Дело № 2а-437/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Онега 16 мая 2023 года
Онежский городской суд Архангельской области в составе:
председательствующего судьи Кузнецова А.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лихачевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником земельных участков и недвижимого имущества, в связи с чем налоговым органом начислены налоги, которые административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.
В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.
Налоговые ставки земельного налога в соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).
Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно положениям статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания строения сооружения, помещения.
В соответствии со статьей 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков и недвижимого имущества:
Кадастровый номер
Адрес места нахождения собственности
Дата возникновения собственности
Дата отчуждения
29:27:060112:65 (Иные строения, помещения и сооружения)
<Адрес>
<Адрес>
12.05.2017
-
29:28:107055:376
(Иные строения, помещения и сооружения)
<Адрес>
20.11.2018
-
29:28:107055:20 (Земельный участок)
<Адрес>
20.11.2018
-
29:27:060112:14
(Земельный участок)
<Адрес>
<Адрес>
12.05.2017
-
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные суда транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:
Государственный регистрационный знак
Вид объекта собственности
Марка ТС
Мощность двигателя, л.с.
Дата возникновения собственности
...
Автомобили легковые
ГАЗ3221
140
22.06.2017
...
Автомобили грузовые
3009В3
99.8
26.10.2013
В силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Согласно данным федерального информационного ресурса ФНС России ФИО1 является пользователем интернет – сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» с 16.07.2020.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление (через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц), в котором, в соответствии с пунктом 3 статьи 52 НК РФ, указаны налоговые периоды, сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога:
- № 57650065 от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 5 995 руб., земельного налога за 2020 год по ОКТМО 11646101 в размере 226 руб., по ОКТМО 11730000 в размере 927 руб., налога на имущество за 2020 год по ОКТМО 11646101 в размере 1 460 руб., по ОКТМО 11730000 в размере 8 032 руб., которое ответчиком в срок до 01.12.2021 не исполнено.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Обязанность по уплате налогов в указанный срок ответчиком не исполнена.
Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка Российской Федерации.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени:
- по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на сумму 17.98 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 по ОКТМО 11646101 на сумму 0.68 руб., по ОКТМО 11730000 на сумму 2.78 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 по ОКТМО 11646101 на сумму 4.38 руб., по ОКТМО 11730000 на сумму 24.10 руб.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате (через личный кабинет налогоплательщика для физических лиц):
- № 15487 по состоянию на 14.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 17.01.2022 уплатить задолженность по налогу и пени в размере 16 689.92 руб.
В установленный срок, а также до настоящего времени, требование налогового органа ФИО1 в полном объеме не исполнено. На момент обращения налоговой инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением требование от 14.12.2021 № 15487 частично исполнено (погашена задолженность по транспортному налогу).
Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-4/733 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу», приказом УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) от 29.08.2022 № 01-04/131 «О проведении организационно-штатных мероприятиях по реорганизации УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и его территориальных органов» принято решение реорганизовать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу 28.11.2022 путем присоединения к Управлению.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 2 ст. 45 НК РФ).
По общему правилу, закрепленному в п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.
Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО1
22.04.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1478/2022 о взыскании с ответчика имеющейся задолженности.
Согласно статье 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
10.11.2022 мировым судьей принято определение об отмене судебного приказа № 2а-1478/2022 от 22.04.2022, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.
В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением – не позднее 10 мая 2023 года.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30 марта 2023 года, то есть в установленный законом срок.
Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.
УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.
По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в установленный срок и в полном объеме не исполнена.
Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по налогу и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.
При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 427 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...), проживающего (зарегистрированного) по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность:
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО 11646101 за 2020 год в размере 226 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на сумму 0.68 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 11730000 за 2020 год в размере 927 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на сумму 2.78 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, по ОКТМО 11646101 за 2020 год в размере 1 460 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на сумму 4.38 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по ОКТМО 11730000 за 2020 год в размере 8 032 руб., пени за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 на сумму 24.10 руб., а всего взыскать 10 676 рублей 94 копейки.
Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 427 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.
Председательствующий подпись А.А. Кузнецов
...
...