Решение по делу № 2А-1733/2023 от 23.08.2023

№

№ 2а-1733/2023

Решение

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее.

1. ПАО <данные изъяты>, признаваемая налоговым агентом, представила справку за 2018 год, о доходах физического лица ФИО1 Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: за 2018 год общая сумма дохода составила 80000,00 рублей.

Сумма налога составляет 10 400,00 рублей (расчет налога: 80000,00* 13 % НДФЛ = 10 400,00 рублей).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня:

- за 2018 год в общей сумме 802,19 рубля, в том числе: 404,36рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 397,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговом агентом за 2018 год частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности - 6819,9 рублей. Пени не уплачены.

В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была.

2. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов (плательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. составляют 20 318,00 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи за 2020 год не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по страховым взносам на ОПС:

- в сумме 904,96 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: 803,25 рубля;

- в сумме 643,52 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: 5667,50 рублей.

В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

3. Страховые взносы за 2021 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2021 года (абзац второй подпункта 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2).

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2021 года составляют:

- на обязательное пенсионное страхование 32448,00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование 8426,00 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1 133,94 рубля; на ОМС 294,46 рубля.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС 2021 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2021 год в общей сумме 51,96 рубль, в том числе: 42,42 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 9,54 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2021 год в сумме 11,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: 10,97 рублей.

В настоящий момент задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была.

5. Транспортный налог за 2018, 2019 года.

В соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы:

- автомобиль мощностью 102л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – <данные изъяты>;

- автомобиль мощностью 387,6л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2018, 2019 года.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2018 год:

- в отношении <данные изъяты> сумме 1 530,00 рублей (расчет налога: 102,00 л.с. * 15 * 12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты> сумме 53 295,00 рублей (расчет налога: 387,60 л.с. * 150 * 11/12 = 53 295,00).

За 2019 год:

- в отношении <данные изъяты> в сумме 1 530,00 рублей (расчет налога: 102,00 л.с. * 15 * 12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты> в сумме 24 225,00 рублей (расчет налога: 387,60 л.с. * 150 * 5/12 = 24 225,00).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2018-2019 гг., на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За 2018 год пени исчислены:

- в сумме 2854,56 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: 2728,92 рублей;

- в сумме 3036,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

За 2019 год пени исчислены:

- в сумме 1340,97рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: 1281,94 рублей;

- в сумме 1426,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019 года не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по <адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № <адрес>. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 рублей налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 рублей.

П. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, налоговый орган своевременно обратился в суд в порядке искового производства.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка №Промышленногорайона <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит:

1. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 10 785,54 рублей, в том числе:

- пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 802,19рубля;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 1446,77рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 51,96 рубль;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 10,97 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 5765,31 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в сумме 2708,34 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, действующая по устной доверенности, против удовлетворения исковых требований возражали. Представитель ФИО2 заявила о пропуске срока исковой давности по налогу на доходы за 2018 год. Также полагала, что задолженность у ФИО1 по уплате обязательных платежей отсутствует.

Заслушав ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

1. Налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 год.

Административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (ст.210 НК РФ).

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ, предоставленной налоговым агентом ПАО <данные изъяты>, сумма дохода ФИО1 за указанный период составила 80000 рублей, сумма налога исчисленная – 10400 рублей.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленные законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня в общей сумме 802,19 рубля, в том числе: 404,36 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 397,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

По заявлению административного истца в настоящее время задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговом агентом за 2018 год, частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности - 6819,9 рублей. Пени не уплачены.

В материалах дела отсутствуют доказательства возбуждения судебным приставом-исполнителем исполнительного производства на основании указанного судебного приказа. Судебный приказ не отменен в установленном законом порядке.

Согласно п.1 ст.21 ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Поскольку срок для предъявления исполнительного документа к исполнению истек, постольку возможность взыскания неуплаченной части налога утрачена.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О).

Административным ответчиком частично произведена оплата задолженности, в результате чего остаток задолженности составляет 3580 рублей 10 копеек, соответственно на указанную сумму подлежит начислению пени:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 10,09 рублей (3580 х 6,50% / 300 х 13);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 41,77 рублей (3580 х 6,25% / 300 х 55);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 40,10 рублей (3580 х 6,0% / 300 х 55);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –37,03 рублей (3580 х 4,25% / 300 х 72);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 18,80 рублей (3580 х 4,50% / 300 х 34);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29,84 рублей (3580 х 5,0% / 300 х 49);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 26,92 рублей (3580 х 5,50% / 300 х 40);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 38,01 рублей (3580 х 6,50% / 300 х 48);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24,17 рублей (3580 х 6,75% / 300 х 29).

Итого, сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составила 266 рублей 73 копейки. Пени на сумму налога, возможность взыскания которой утрачена, начислению и взысканию не подлежит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в размере: за 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно расчету истца, остаток суммы по страховым взносам на ОПС за расчетный период 2020 года составлял 20318 рублей. В настоящее время задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год частично уплачена ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: 5667,50 рублей.

- 904,96 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности: 803,25 рубля;

- 643,52 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Таким образом, период начисления пени, включенный в требование №, поглощает период начисления пени, указанный в требовании №. Учитывая, что за поглощенный период сумма пени начислена на ту же недоимку, взыскание повторно начисленной пени недопустимо.

Учитывая изложенное сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 803 рубля 25 копеек подлежит взысканию с административного ответчика.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 исчислены страховые взносы на ОПС в размере 1 133,94 рубля; на ОМС - 294,46 рубля.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год в установленный законодателем срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ ему начислены следующие пени:

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которыми должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требованиях срок задолженность по налогу уплачена не была. Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам за заявленный административным истцом период. При этом суд учитывает, что требования № включает период начисления пени на ОПС, поглощающий период, указанный в требовании №. Учитывая, что пеня, указанная в названных требованиях, дважды начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени, указанная в требовании №, взысканию не подлежит. В остальной части требования административного истца являются обоснованными.

5. На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от ДД.ММ.ГГГГ №-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 15,00 рублей, свыше 250 л.с. 150,00 рублей.

Согласно данным, предоставленным суду МУ <данные изъяты>, за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль мощностью 102 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – <данные изъяты>;

- автомобиль мощностью 387,6 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога, в том числе, за 2018, 2019 годы.

- в отношении <данные изъяты> сумме 1 530,00 рублей (расчет налога: 102,00 л.с. * 15 * 12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты> сумме 53 295,00 рублей за 11 месяцев 2018 года (расчет налога: 387,60 л.с. * 150 * 11/12 = 53 295,00).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 год:

- в отношении <данные изъяты> в сумме 1 530,00 рублей (расчет налога: 102,00 л.с. * 15 * 12/12 = 1 530,00);

- в отношении <данные изъяты> в сумме 24 225,00 рублей за 5 месяцев 2019 года (расчет налога: 387,60 л.с. * 150 * 5/12 = 24 225,00).

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За 2018 год пени исчислены:

- в сумме 2854,56 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- в сумме 3036,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

За 2019 год пени исчислены:

- в сумме 1426,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Суд учитывает, что периоды начисления пени, включенные в требование №, поглощают периоды начисления, включенные в требование №. Учитывая, что таким образом произведено двойное начисление пери за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворению подлежат требования о взыскании пени за более длительный период, указанный в требовании №.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по обязательным платежам суд отклоняет. В подтверждение произведенных платежей суду предоставлены скриншоты электронных чеков об уплате налогов.

Согласно предоставленной налоговым органом информации, заявленные ФИО1 платежи были зачислены в счет погашения задолженностей за более ранние налоговые периоды в пределах трехлетнего срока. Представленные ФИО1 платежные документы содержат указание только на наименование налога без указания налогового периода. Поэтому действия налогового органа по зачету такого платежа за любой налоговый период, по которому имеется недоимка, не противоречит закону. Административным истцом представлен подробный расчет с учетом внесенных ФИО1 платежей с указанием по каждому платежу вида налога и налогового периода, по которым зачтен платеж. Доказательств внесения платежей в большем размере или неправомерности действий налогового органа по зачету платежей по недоимкам за другие налоговые периоды административным ответчиком не представлено.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ИНН №:

- пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 266 рублей 73 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 2020 год – 803 рубля 25 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год - 42 рубля 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год - 10 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу:

за 2018 год – 3036 рублей 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год – 1426 рублей 40 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 20.09.2023.

Судья М.Е. Манушина