Решение по делу № 2А-4006/2022 от 21.02.2023

№ 2а-538/2023

64RS0047-01-2022-005272-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2023 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Куприяновой Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

МРИ ФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства <данные изъяты> – 5575 руб., <данные изъяты> – 2745 руб., <данные изъяты> 15375 руб. Также ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1923 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от <дата> с расчетом транспортного налога за 2020 г. и налога на имущество физических лиц за 2020 г., со сроком уплаты не позднее <дата>. ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> К виду деятельности, осуществляемой ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, применялась упрощенная система налогообложения. ФИО1 применяла в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По окончании налогового периода ФИО1 была сдана декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате согласно данной декларации составила 2008 руб. После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административным ответчиком <дата> была представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно данной декларации составила 398 руб. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономике» ФИО1 налоговым органом был продлен срок уплаты налога. Таким образом, исчисленная сумма налога индивидуальным предпринимателем за 2019 год – 2008 руб., 2020 год – 398 руб. разделена пропорционально на 12 месяцев. Налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога № 6044 от 23 марта 2021 г., №7295 от 20 апреля 2021 г., №9020 от 09 июня 2021 г., №18134 от 20 июля 2021 г., №18936 от 04 августа 2021 г., №18950 от 05 августа 2021 г., №19634 от 03 сентября 2021 г., №37808 от 29 октября 2021 г., №57995 от 15 декабря 2021 г. срок исполнения до 08 февраля 2022 г. однако, задолженность по требованиям не оплачена. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова выносился судебный приказ № 2а-1063/2022 от 04 апреля 2022 г. о взыскании с должника задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 12 августа 2022 г.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 76729 руб., пени по транспортному налогу – 249 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 6 руб. 08 коп., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 в сумме 398 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2 руб. 53 коп., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 в сумме 1841 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 9 руб. 04 коп., а всего 79235 руб. 02 коп.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки не сообщила, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявила.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства <данные изъяты>. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

Налогоплательщику начислен налог на указанные транспортные средства в общей сумме 76 729 руб., из которых: за <данные изъяты> – 15744 руб., <данные изъяты> – 15375 руб., <данные изъяты> – 3465 руб., <данные изъяты> – 18450 руб., <данные изъяты> – 5575 руб., <данные изъяты> – 2745 руб., <данные изъяты> – 15375 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1923 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № от <дата> с расчетом транспортного налога за 2020 г. и налога на имущество физических лиц за 2020 г., со сроком уплаты не позднее <дата>.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ для целей законодательства о налогах и сборах в качестве индивидуальных предпринимателей рассматриваются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 настоящей статьи.

Из содержания п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ следует, что применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за некоторыми исключениями), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, также за некоторыми исключениями), а также указанные лица не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость и налога на прибыль.

В силу п. п. 1, 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> К виду деятельности, осуществляемой ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, применялась упрощенная система налогообложения. ФИО1 применяла в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По окончании налогового периода ФИО1 сдана декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно данной декларации составила 2008 руб.

После прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя административным ответчиком <дата> представлена декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год. Сумма налога, подлежащая уплате, согласно данной декларации составила 398 руб.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономике» ФИО1 налоговым органом был продлен срок уплаты налога.

Таким образом, исчисленная сумма налога индивидуальным предпринимателем за 2019 год – 2008 руб., 2020 год – 398 руб. разделена пропорционально на 12 месяцев.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> срок исполнения до <дата>

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Саратова <дата> выносился судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу в размере 76729 руб. 00 коп., пени в размере 249 руб. 37 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты РФ): налог в размере 2239 руб. 00 коп., пени в размере 11 руб. 57 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 6 руб. 08 коп.; всего в размере 79235 руб. 02 коп., государственной пошлины в доход муниципального бюджета в размере 1288 руб. 53 коп.

Данный судебный приказ отменен мировым судьей <дата> в связи с поступившими от должника возражениями.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно списку внутренних почтовых отправлений, налоговый орган обратился к мировому судье с судебным приказом о взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности <дата>

Следовательно, заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам было подано мировому судье в сроки, предусмотренные законом, а именно до истечения 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке.

Судебный приказ отменен <дата>, административное исковое заявление подано в суд <дата>, то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.

Вместе с тем, задолженность по налогам административным ответчиком не уплачена, до настоящего времени.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по налогам административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Суд, проверив расчет взыскиваемых налогов и пени, считает его арифметически правильным.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 2577 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 76729 руб., пени по транспортному налогу – 249 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 6 руб. 08 коп., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 в сумме 398 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 2 руб. 53 коп., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 в сумме 1841 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 9 руб. 04 коп., а всего 79235 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> (паспорт №) в доход местного расходы по уплате государственной пошлины в размере 2577 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>

Судья А.А. Королева