Решение по делу № 2А-4186/2023 от 18.07.2023

Копия

2а-4186/2023

63RS0№-83

Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-4186/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО1

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2018гг., по транспортному налогу за период 2017-2019гг., по земельному налогу за период с 2019-2020гг.

ФИО1 направлялись уведомления об уплате налогов, содержащие расчет.

В связи с наличием недоимки ФИО1 направлялись требования об уплате недоимки, пеней. Требования не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму <данные изъяты> в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36701345: за 2017г. пени в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018г. по 03.07.2019г.; за 2018г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 31.05.2020г.; по транспортному налогу ОКТМО 36701335: за 2017г. налог в размере <данные изъяты>., за 2017г. налог в размере <данные изъяты>., за 2018г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.; за 2019г. налог в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу ОКТМО 36618432: за 2019г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г., за 2020г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.

Представитель административного истца МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате судебного заседания извещена надлежащим образом. Представила суду ходатайство о применении срока исковой давности.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Земельный налог относится к местным налогам, что предусмотрено ст.15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – п.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ.

Согласно ч.1 ст. 389 ГК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Закона Самаркой области от 06.11.2002г. №-ГД «О транспортном налоге на территории Самаркой области» плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, Мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области". В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002г. № ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» ставка транспортного налога зависит от вида транспортного средства и мощности двигателя на одну лошадиную силу.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком:

по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2018гг. в связи с наличием объектов налогообложения: квартиры с КН 63:01:0913005:779, адрес: <...>; с КН 63:01:0731001:593, адрес: <...> 137-6;

по транспортному налогу за период 2017-2019гг. в связи с наличием объектов налогообложения: автомобиль МИЦУБИСИ PAJERO PININ 2.02 LWB г.н. 0912УТ190; автомобиль <***> г.н. Р438НУ163; автомобиль LADA 219010 LADA GRANTA г.н. А027МС763;

по земельному налогу за период с 2019-2020гг. в связи с наличием объектов налогообложения: земельный участок с КН 63:22:0504007:1079 по адресу: Кинельский р-н, с. Богдановка, СДТ "АВИС" снт, массив ФИО2, земельный участок с КН 63:22:1004005:295 по адресу: <...>.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 29.08.2018г. (расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2017г., срок оплаты 03.12.2018г.);

№ от 25.07.2019г. (расчет транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2018г., срок оплаты 02.12.2019г.);

№ от 01.09.2020г. (расчет транспортного налога, земельного налога за 2019г., расчет транспортного налога за 2017г., срок оплаты 02.12.2020г.);

№ от 01.09.2021г. (расчет земельного налога за 2020г., срок оплаты 02.12.2021г.).

В связи с наличием недоимки ФИО1 выставлялись требования: № от 05.02.2019г. сроком исполнения 02.04.2019г., № от 04.07.2019г. сроком исполнения 01.11.2019г., № от 01.06.2020г. сроком исполнения 27.07.2020г., № от 17.12.2020г. сроком исполнения до 19.01.2021г., № от 22.12.2020г. сроком исполнения до 25.01.2021г., № от 09.12.2021г. сроком исполнения до 11.02.2022г.

Требования выгружен в личный кабинет налогоплательщика ФИО1

В соответствии с п. 2 ст. 48 (редакция на дату выставления требования) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма налога и пени, подлежащие уплате в бюджет по требованиям, включенным в административное исковое заявление, не превысила 10 000 руб.

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление требование № от 05.02.2019г. сроком исполнения 02.04.2019г., следовательно, срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 02.10.2022г.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

15.09.2022г. мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области в отношении ФИО1 выдан судебный приказ №а-3456/2022 о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от 03.11.2022г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском инспекция обратилась 31.03.2023г., т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по налогу на имущество ОКТМО 36701345: за 2017г. пени в размере 14,93руб. за период с 04.12.2018г. по 03.07.2019г.; за 2018г. пени в размере 4,39руб. за период с 03.12.2019г. по 31.05.2020г.

Расчет недоимки по пеням суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество ОКТМО 36701345: за 2017г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 04.12.2018г. по 03.07.2019г.; за 2018г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 31.05.2020г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по транспортному налогу ОКТМО 36701335: за 2017г. налог в размере <данные изъяты>., за 2017г. налог в размере 1 774,00руб., за 2018г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.; за 2019г. налог в размере <данные изъяты>.

Расчет заявленной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2018г. пени в размере 1,19руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.; за 2019г. налог в размере 1 912,00руб. суд считает арифметически верным. Ответчиком расчет не оспорен. Доказательств оплаты недоимки суду не представлено.

Требования налоговой инспекции в данной части суд считает подлежащими удовлетворению.

Расчет заявленной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2017г. налог в размере <данные изъяты>, за 2017г. налог в размере <данные изъяты>. суд считает арифметически неверным по следующим основаниям.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД, ФИО1 в период 2017г. являлась собственником ТС МИЦУБИСИ PAJERO PININ 2.02 LWB г.н. 0912УТ190. Иных ТС в собственности ФИО1 за период 2017г. не зарегистрировано.

Согласно расчета в налоговом уведомлении № от 29.08.2018г. сумма транспортного налога в отношении ТС МИЦУБИСИ PAJERO PININ 2.02 LWB г.н. 0912УТ190 за период 2017г. составляет 1774, 00 руб.

Заявленная налоговой инспекцией недоимка по транспортному налогу в отношении ТС МИЦУБИСИ PAJERO PININ 2.02 LWB г.н. 0912УТ190 за период 2017г. в размере <данные изъяты>. не обоснована.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017г. подлежат частичному удовлетворению в размере <данные изъяты>

Административным истцом заявлена к взысканию недоимка по земельному налогу ОКТМО 36618432: за 2019г. пени в размере 0,73 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г., за 2020г. пени в размере 0,66 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу ОКТМО 36618432: за 2019г. пени в размере 0,73 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г., за 2020г. пени в размере 0,66 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г. подлежат удовлетворению.

Учитывая, что судом административные исковые требования удовлетворены частично, а также что административный истец в соответствии с п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Самарской области к ФИО1 ФИО6 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № по Самарской области недоимку на общую сумму <данные изъяты>., в том числе: по налогу на имущество ОКТМО 36701345: за 2017г. пени в размере <данные изъяты> за период с 04.12.2018г. по 03.07.2019г.; за 2018г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 03.12.2019г. по 31.05.2020г.; по транспортному налогу ОКТМО 36701335: за 2017г. налог в размере <данные изъяты>., за 2018г. пени в размере <данные изъяты>. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.; за 2019г. налог в размере <данные изъяты>.; по земельному налогу ОКТМО 36618432: за 2019г. пени в размере 0,73 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г., за 2020г. пени в размере 0,66 руб. за период с 02.12.2021г. по 08.12.2021г.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. Куйбышев, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.07.2023г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-4186/2023

63RS0№-83