Решение по делу № 2А-68/2025 от 27.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу, страховым взносам и пени.

Дело (УИД) № 58RS0022-01-2024-001185-70

Производство № 2а-68/2025

РЕШЕНИЕ

Именем российской Федерации

27 февраля 2025 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Никина А.В., при секретаре судебного заседания Пищенко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Мокшанского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу, страховым взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является собственником: жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 56,4 кв.м., дата регистрации права с 13.12.1999 года; квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 38,7 кв.м., дата регистрации права с 05.12.2014 года, дата прекращения права 02.08.2024; земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 169 кв.м. и кадастровый №, площадью 1264 кв.м., дата регистрации права с 01.01.1989 года. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Кодекса). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (ст. 39 НК РФ), налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей ст. 391 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №75268173 от 15.08.2023 года, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 335,00 руб., земельного налога за 2022 год в сумме 428,00 руб., не позднее 01.12.2023 года. Ответчиком налог не оплачен. Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), Мордовии Ю.Н., был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.03.2022 по 10.11.2023 (ОГРНИП №). Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере). На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе, уплачивать установленные НК РФ страховые взносы. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ. Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 10.11.2023 Мордовии Ю.Н. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 10.11.2023 года страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются. Расчет по страховым взносам за 2022 год в фиксированном размере составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год (34 445,00/12) * 9 + (34 445,00/12/31) * 2 = 26 018,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год (8 766,00/12) * 9 + (8 766,00/12/31) * 2 = 6 621,63 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (45 842,00/12) * 10 + (45 842,00/12/30) * 10 = 39 475,06 руб. 24.03.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 10 000,00 рублей. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 24.03.2023 в сумме 10 000,00 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год, по сроку уплаты до 09.01.2023 года в сумме 8 844,20 руб. В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ), и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога (п. 4 ст. 75 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности: требование № 18873 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023) об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 6 621,63 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 17 174,74 руб.; пени в сумме 1 540,60 руб. 17.10.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 5 000,00 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 17.10.2023 в сумме 5 000,00 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 года в сумме 5 000,00 руб. 24.11.2023 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 763,00 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 24.11.2023 в сумме 763,00 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 года в сумме 763,00 руб. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). По состоянию на 07.04.2024 размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 65 119,54 руб. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №18873 от 08.07.2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 07.04.2024 №38318 в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 65 119,54 руб. Факт направления решения №38318 от 07.04.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № 14 от 09.04.2024 года. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ). В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса. В связи с неисполнением ФИО1 требования №18873 по состоянию на 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области была вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28.05.2024 года. Мировым судьей судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области 21.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-671/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 65 314,89 руб. 21.05.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 53,27 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 21.05.2024 в сумме 53,27 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 года в сумме 53,27 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 06.06.2024. 27.08.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 53,27 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 27.08.2024 в сумме 53,27 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 года в сумме 53,27 руб. 14.10.2024 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 53,27 руб. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платежный документ от 14.10.2024 в сумме 53,27 руб. учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, по сроку уплаты 09.01.2023 года в сумме 53,27 руб. На основании изложенного истец просил суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 65 155,08 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 335,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 428,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 17 174,74 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 698,82 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 39 475,06 руб.; пени в сумме 46,80 руб., начисленные в период с 04.12.2018 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 291,00 руб.; пени в сумме 7,56 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 18.06.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 291,00 руб.; пени в сумме 5,10 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 23.03.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 321,00 руб.; пени в сумме 2,82 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 389,00 руб.; пени в сумме 73,05 руб., начисленные в период с 01.07.2018 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год на сумму недоимки 240,00 руб.; пени в сумме 58,64 руб., начисленные в период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 259,00 руб.; пени в сумме 7,39 руб., начисленные в период с 03.12.2019 по 18.06.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 285,00 руб.; пени в сумме 4,97 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 23.03.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 313,00 руб.; пени в сумме 2,37 руб., начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год на сумму недоимки 316,00 руб.; пени в сумме 6 834,76 руб., начисленные в период с 01.01.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 58 271,43 руб., состоящую из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 428,00 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 335,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 858,63 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 17 174,74 руб.; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 39 475.06 руб.

Административный истец УФНС по Пензенской области в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. О времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствии сторон, явка которых не признавалась обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Частью 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

10.11.2023 Мордовии Ю.Н. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 10.11.2023 года страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Расчет по страховым взносам за 2022 год в фиксированном размере составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год (34 445,00/12) * 9 + (34 445,00/12/31) * 2 = 26 018,94 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год (8 766,00/12) * 9 + (8 766,00/12/31) * 2 = 6 621,63 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год (45 842,00/12) * 10 + (45 842,00/12/30) * 10 = 39 475,06 руб.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 30.03.2022 года по 10.11.2023 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с 31.03.2022 был зарегистрирован в Отделении Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пензенской области в качестве страхователя индивидуального предпринимателя, в связи с чем он являлся плательщиком страховых взносов.

В адрес ФИО1 в связи с невыполнением им обязанности по уплате налога административным истцом УФНС по Пензенской области направлялось требование №18873 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку уплаты - до 28.11.2023).

ФИО1 предлагалось уплатить задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2022 год в сумме 6 621,63 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 17 174,74 руб.; пени в сумме 1 540,60 руб. Указанное требование в полном объёме не исполнено. Также не исполнено обязательство по оплате страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 39 475,06 руб.

Доказательств обоснованности неуплаты налога административным ответчиком не представлено.

При разрешении требования административного истца в части взыскания по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 335,00 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 428,00 руб., суд исходит из следующего.

Статья 400 НК РФ предусматривает, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 и 3 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных административным истцом сведений, содержащихся в выписке из Единого государственного реестра недвижимости следует, что ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 56,4 кв.м., дата регистрации права с 13.12.1999; квартиры по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 38,7 кв.м., дата регистрации права с 05.12.2014, дата прекращения права 02.08.2024; земельных участков по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 169 кв.м., дата регистрации права с 01.01.1989 и кадастровый №, площадью 1264 кв.м., дата регистрации права с 01.01.1998.

С учетом положений п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 НК РФ, п. 1 ст. 390, п. 4 ст. 391 НК РФ за 2022 год ФИО1 начислен налог на имущество в размере 335 рублей, налог на земельные участки в размере 428 рублей.

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 уведомление № 75268173 от 15.08.2023 года об уплате налога на имущество в размере 335 рублей, и земельного налога в размере 428 рублей, не позднее 01.12.2023 года, однако административным ответчиком налог не был оплачен.

Таким образом, судом установлено, что на момент рассмотрения настоящего административного дела за ФИО1 числится задолженность по уплате налога на имущество и земельному налогу за 2022 год в общем размере 763 рубля.

В соответствии с ч. 1, 2, 3, 4 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик исполняет обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

С учетом совокупной задолженности, числящейся за ФИО1 по ЕНС, налоговым органом ему начислены пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в сумме 6 834 рубля 76 копеек, соответствующий расчет представлен суду.

Судом проверен данный расчет, основанный на действующем законодательстве, и сомнений не вызывает. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, административным ответчиком не представлено.

В соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

УФНС по Пензенской области представлены доказательства в обоснование заявленных требований.

В судебном заседании установлено, что в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате страховых взносов УФНС по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.05.2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в сумме 65 314 рублей 89 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области от 06.06.2024 года отменен судебный приказ по делу № 2а-671/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с поступлением от административного ответчика заявления об отмене указанного судебного приказа.

В соответствии с положениями ч.ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В рассматриваемом случае указанный срок со дня отмены судебного приказа 06.06.2024 года до дня предъявления административного искового заявления 04.12.2024 года УФНС России по Пензенской области не пропущен.

Суд принимает перечисленные доказательства по юридически значимым обстоятельствам, поскольку они относимы, допустимы и достоверны, не противоречат друг другу и установленным по делу обстоятельствам.

При установленных в судебном заседании обстоятельствах, исковые требования о взыскании с ФИО1 денежных средств с учетом частичного погашения задолженности, подлежит удовлетворению в части, а именно: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 17 174 рубля 74 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 698 рублей 82 копейки и по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 39 475 рублей 06 копеек.

Также подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в общем размере 763 рубля, а также пени за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 год в размере 6 834 рубля 76 копеек.

Доказательств исполнения обязанности по уплате спорных налогов административным ответчиком не представлено и не заявлено ходатайств об истребовании таких доказательств.

Вместе с тем судом установлено, что взысканию не подлежат пени: начисленные в период с 04.12.2018 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 291 рубль в сумме 46 рублей 80 копеек; начисленные в период с 03.12.2019 по 18.06.2020 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 291 рубль в сумме 7 рублей 56 копеек; начисленные в период с 02.12.2020 по 23.03.2021 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 321 рубль в сумме 5 рублей 10 копеек; начисленные в период с 02.12.2022 по 30.12.2022 за несвоевременную уплату по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год на сумму недоимки 389 рублей в сумме 2 рубля 82 копейки; начисленные в период с 01.07.2018 по 31.03.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 год на сумму недоимки 240 рублей в сумме 73 рубля 05 копеек; начисленные в период с 01.07.2019 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год на сумму недоимки 259 рублей в сумме 58 рублей 64 копейки; начисленные в период с 03.12.2019 по 18.06.2020 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год на сумму недоимки 285 рублей в сумме 7 рублей 39 копеек; начисленные в период с 02.12.2020 по 23.03.2021 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год на сумму недоимки 313 рублей в сумме 4 рубля 97 копеек; начисленные в период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2021 год на сумму недоимки 316 рублей в сумме 2 рубля 37 копеек.

К такому выводу суд исходит из того обстоятельства, что надлежащего расчета задолженности по указанным пеням суду не представлено. При том, что в материалах дела имеется информация о том, что согласно судебного приказа № 2а-1025/2021 от 15.10.2021 года с ФИО1 размер задолженности по земельному налогу и налогу на имущество взыскан, за период 2016, 2017, 2018, 2019, 2021 год. Долг погашен в полном объёме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) зачисляются в бюджеты муниципальных районов и городских округов, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета Мокшанского района Пензенской области госпошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по земельному налогу, страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность в общем размере 64 946 (шестьдесят четыре тысячи девятьсот сорок шесть) рублей 38 копеек, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 335 (триста тридцать пять) рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2022 год в сумме 428 (четыреста двадцать восемь) рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 17 174 (семнадцать тысяч сто семьдесят четыре) рубля 74 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в сумме 698 (шестьсот девяносто восемь) рублей 82 копейки; по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 39 475 (тридцать девять тысяч четыреста семьдесят пять) рублей 06 копеек; пени в сумме 6 834 (шесть тысяч восемьсот тридцать четыре) рубля 76 копеек, начисленные в период с 01.01.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС).

В остальной части в удовлетворении иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета Мокшанского района Пензенской области в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд лицами, участвующим в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в административном деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Мокшанский районный суд Пензенской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>