Решение по делу № 2А-1816/2023 от 22.12.2023

№ 2а-1816/2023 г. Изготовлено 22 декабря 2023 года

УИД 76RS0014-01-2023-002876-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

судьи Любимовой Л.А.

при секретаре Булатове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ярославле 21 ноября 2023 г. административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет,

установил :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г.Ярославля с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей в бюджет.

В иске указала, что за налогоплательщиком в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства: . Налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2019 г. в размере 20176 руб.

Также за налогоплательщиком в 2019 году были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: . Налогоплательщику был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1608 руб.

За налогоплательщиком в 2018 был зарегистрирован . В 2019 году за налогоплательщиком были зарегистрированы земельные участки : 1. Налогоплательщику был начислен к уплате земельный налог за 2018 г. в размере 217 руб., за 2019 г. в размере 644 руб.

В адрес налогоплательщика выставлялись налоговые уведомления НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате указанных выше налогов. Задолженность по налогам погашена не была.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов, в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по указанным налогам в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате земельного налога, пеней в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пеней на указанные налоги в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА

В связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей налогоплательщику были начислены пени по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 4,24 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 6,21 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 8,97 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 194,36 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2,02 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 9,37 руб.

В установленные сроки требования налогового органа исполнены не были.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 20176 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 1608 руб., задолженность по земельному налогу за 2018,2019 г. в общем размере 861 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 194,36 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 15,58 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 8,97 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в общем размере 6,26 руб.

Определением Кировского районного суда АДРЕС от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА дело передано для рассмотрения по подсудности в Красноперекопский районный суд АДРЕС.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, мнение по иску не представил.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайств не заявлял, мнения по иску не представил.

Суд счел возможным рассмотреть дело при имеющейся явке по представленным доказательствам.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Меры по взысканию задолженности с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА осуществляет Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее – в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах: в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки налога установлены ст.2 Закона от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п.1 ст.390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в обшей долевой собственности (п.1 ст.392 НК РФ). Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента. Согласно п. 10 ст.396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по котором) предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц. На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки земельного налога установлены ст.2 Решение муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 N 146 «О земельном налоге».

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории АДРЕС налог на имущество физических лиц установлен и введен Решением муниципалитета АДРЕС от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН «О налоге на имущество физических лиц».

Материалами дела подтверждается, что за ФИО1 в 2019 году были зарегистрированы транспортные средства: . Налогоплательщику был начислен к уплате транспортный налог за 2019 г. в размере 20176 руб.

За налогоплательщиком в 2019 году были зарегистрированы объекты недвижимого имущества: Налогоплательщику был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1608 руб.

За налогоплательщиком в 2018 был зарегистрирован земельный участок: . Налогоплательщику был начислен к уплате земельный налог за 2018 г. в размере 217 руб., за 2019 г. в размере 644 руб.

Исходя из положений ст. 69 НК РФ, налогоплательщику, имеющему недоимку, налоговым органом направляется требование об уплате налога, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательств по уплате налогов, в адрес административного ответчика были выставлены налоговые требования НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени по указанным налогам в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате, земельного налога, пеней в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, пеней на указанные налоги в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что административный ответчик в срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований, указанные требования исполнил. Административный истец указывает, что налог в бюджет не поступил. Указанные выше обстоятельства административным ответчиком не опровергнуты и не оспорены.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, исходя из чего, в связи с ненадлежащим неисполнением обязательств по уплате налоговых платежей налогоплательщику были начислены пени по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 4,24 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 6,21 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 8,97 руб.; по требованию НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 194,36 руб., за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2,02 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 9,37 руб.

Судом установлено, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени. ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В своем заявлении об отмене судебного приказа ФИО1 указывал, что транспортное средство было продано. Вместе с тем, согласно сведениям, представленным ГИБДД, указанный автомобиль числился зарегистрированным за ответчиком до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА При этом, согласно ст.357 НК РФ возникновение объекта налогообложения поставлено в зависимость от факта регистрации транспортного средства за налогоплательщиком.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку настоящее исковое заявление поступило в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть до истечения установленного законом шестимесячного срока, постольку срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах с административного ответчика в бюджет подлежит взысканию задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 20176 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 1608 руб., задолженность по земельному налогу за 2018,2019 г. в общем размере 861 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 194,36 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 15,58 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 8,97 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в общем размере 6,26 руб.

Также с административного ответчика подлежит взысканию в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 886 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России (ИНН<***>) к ФИО1 ) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ( ) в бюджет задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 20176 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 1608 руб., задолженность по земельному налогу за 2018, 2019 г. в общем размере 861 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 194,36 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в общем размере 15,58 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 г. в размере 8,97 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 г. в общем размере 6,26 руб., всего – 22870,17 рублей.

Взыскать ФИО1 ( ) в бюджет государственную пошлину в размере 886 руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд через районный суд с момента составления мотивированного решения.

Судья Л.А. Любимова