Решение по делу № 2А-161/2023 от 29.06.2023

№

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2023 года с. Ивановка

Ивановский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Скобликовой Н.Г.

при секретаре Лавриненко А.А.

с участием административного ответчика – ХХХ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску УФНС России по Амурской области к ХХХ о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Амурской области обратилось в суд с вышеуказанным иском, мотивируя его тем, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России по Амурской области (далее - Управление, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ХХХ, ИНН № (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ДД.ММ.ГГГГ была проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области (далее Инспекция) путём присоединения к УФНС по Амурской области. Правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области является Управление, что подтверждается Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании п.п. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, в связи с неисполнением Налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, на основе имеющихся у Инспекции документов (сведений) о ХХХ и указанных доходах, проведена камеральная налоговая проверка.

По окончании камеральной налоговой проверки, в сроки, установленные п. 1 ст. 100 НК РФ, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. Акт и извещение № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки вручены Заявителю заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (согласно сведений с официального сайта ФГУП «Почта России»).

В назначенный для рассмотрения материалов налоговой проверки срок, в присутствии Налогоплательщика, были рассмотрены материалы налоговой проверки и письменные возражения налогоплательщика.

По результатам рассмотрения вынесено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» (далее - Решение), которое направлено Налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией и вручено ДД.ММ.ГГГГ (согласно сведений официального сайта «Почта России» (трек №)).

Как следует из материалов камеральной налоговой проверки и документов, представленных Налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов проверки и письменных возражений, в соответствии с договором купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ № ХХХ (Продавец) продал в собственность ООО «<данные изъяты>» (Покупатель) принадлежащую ему на праве собственности долю в размере 1/14 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 1500000 кв. метров, стороны пришли к соглашению, что указанный участок продается за 1 120 000 руб. (в расчете на долю заявителя 80 000 руб.).

В соответствии с договором купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ № ХХХ (Продавец) продал в собственность ООО «<данные изъяты>» (Покупатель) принадлежащую ему на праве собственности долю в размере 1/14 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 310001 кв. метров, стороны пришли к соглашению, что указанный участок продается за 280 000 руб. (в расчете на долю заявителя 20 000 руб.).

Согласно сведений, представленных в Инспекцию органами регистрации на основании ст. 85 НК РФ, дата возникновения права собственности на спорные доли в праве общей долевой собственности у Налогоплательщика - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Органами регистрации в Инспекцию также переданы сведения о предыдущих кадастровых номерах земельных участков, в которых находились земельные доли. Так для доли в объекте с кадастровым номером № предыдущий кадастровый номер доли - №, для доли в объекте с кадастровым номером №, предыдущий кадастровый номер доли - №.

Анализируя сведения, представленные в Инспекцию органами регистрации на основании ст. 85 НК РФ и имеющиеся в информационных ресурсах Инспекции, установлено следующее:

- ХХХ (размер доли 1/135), вместе с иными физическими лицами на праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ.г. владел земельным участком с кадастровым номером № общей площадью 4 030 311 кв.м.;

Между тем, материалами проверки, представленными Налогоплательщиком доказательствами, установлено следующее:

Земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 1 520 000 кв.м., который находится в общей долевой собственности у 10 физических лиц, в том числе и у ХХХ, с размером доли в праве 1/14, образован путем выделения из земельного участка с кадастровым номером № на основании Соглашения об образовании общей долевой собственности на недвижимое имущество (земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения) и установлении долей в праве на него и Проекта межевания земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ.

Право общей долевой собственности на вновь образованный земельный участок регистрируется в органах регистрации ДД.ММ.ГГГГ, при этом в этот же день регистрируется прекращение права собственности ХХХ на земельную долю 1/135 земельного участка с кадастровым номером №.

Земельный участок с кадастровым номером № общей площадью 310 001 кв.м, который находится в общей долевой собственности у 10 физических лиц, в том числе и у ХХХ с размером доли в праве 1/14, образован путем выделения из земельного участка с кадастровым номером № на основании соглашения об образовании общей долевой собственности на недвижимое имущество (земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения) и установлении долей в праве на него и проекта межевания земельных участков от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом совокупного анализа положений ст. 11 НК РФ, п.1 ст. 131 ГК РФ, п.п. 1, 2 ст. 11.2, ч.2 ст. 11.5 ЗК РФ, ст. 13 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 101-ФЗ «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения», срок нахождения в собственности образованных земельных долей, при выделении земельных участков (из права долевой собственности), для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации вновь образованных земельных участков в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию органами регистрации на основании ст. 85 НК РФ, право собственности на спорные доли в праве общей долевой собственности возникло у Налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, прекращено - ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений ст. 208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.п. 1 п.2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи земельных участков или доли (долей) в них, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Исходя из положений п.п. 2 п.2 ст. 220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета по НДФЛ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, в связи с тем, что Налогоплательщик владел на праве собственности реализованным недвижимым имуществом (долей в нем) менее минимального срока, установленною статьей 217.1 НК РФ, Инспекция, с предоставлением имущественного налогового вычета и в порядке, предусмотренном п.3 ст. 214.10 НК РФ, исчислила сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет и соответствующие пени.

Расчет дохода от продажи 1/14 доли в земельном участке кадастровый №:

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности

827702.67

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ (руб., коп.)

579 391.87

Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве (руб.)

41 385.13

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) (руб., коп.)

20 000

Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта (руб.)

41 385.13

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества, установленный пп.1 п.1 ст.220 НК РФ

1 000 000

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли (долей) имущества

41 385.13

Расчет дохода от продажи 1/14 доли в земельном участке кадастровый №:

4 058 400

Кадастровая стоимость с учетом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ (руб., коп.)

2 840 880

Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве (руб.)

202 920

Цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) (руб., коп.)

80 000

202 920

Сумма имущественного налогового вычета по доходамот продажи имущества, установленный пп.1 п. 1 ст.220 НК РФ

1 000 000

Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи доли (долей) имущества

71 428.57

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет:

Общая сумма дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе

244 305.13

Общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 /не более 1000000/ (руб.)

112 813.7

Налоговая база для дохода от продажи жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе

131 491.43

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

17 094

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, Инспекцией начислена сумма пени в размере 773,51 рублей, который определен следующим образом:

Дата началадействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Числоднейпросрочки

Недоимка для пени

Ставка пени %

Делитель

Начислен о пени за период (руб)

ДД.ММ.ГГГГ

17094,00

5,5

300

31,34

ДД.ММ.ГГГГ

17094,00

6,5

300

181,48

ДД.ММ.ГГГГ

17094,00

6,75

300

161,54

ДД.ММ.ГГГГ

17094,00

7,5

300

239,32

ДД.ММ.ГГГГ

17094,00

8,5

300

159,83

Итого:

773,51

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками, в том числе указанными в п.1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с тем, что Налогоплательщик не исполнил обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в установленный срок, он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ: 17 094 руб. * 5% * 3 = 2 564,10 руб., с учетом смягчающих ответственность обстоятельств: 2 564,1 руб.: 2 = 1 282,05 руб..

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с тем, что Налогоплательщиком в результате занижения налоговой базы не уплачена в бюджет сумма НДФЛ, он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса.

Расчет сумм штрафа: 17 094руб. * 20% = 3 419,00 руб., с учетом смягчающих ответственность обстоятельств 3 419,00 руб. : 2 = 1709,5 руб.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления Управлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, Управление выставило и направило в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 20 859,01 рублей.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций был отменен.

На основании обстоятельств, указанных в административном исковом заявлении, административный истец просит: взыскать с ХХХ задолженность по платежам в бюджет в размере 20 859,01 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог в размере 17 094 руб., пеня в размере 773,51 руб., штраф в размере 2 991,50 руб.; рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административным ответчиком ХХХ представлены возражения, в которых выраженно не согласие с иском, в виду того, что он с 2012 года владел земельными долями в земельных участках с кадастровыми номерами: № и №. В 2019 году, с целью последующей продажи земельных долей, он воспользовался правом на их выделение. Указанные доли были им выделены в земельные участки с кадастровыми номерами: № и №, а не проданы, и только в 2020 году он продал эти доли ООО «<данные изъяты>», и, соответственно, в силу положений ст. 217.1 НК РФ, как лицо, владевшее земельным участком более 5 – ти лет, он освобождается от налогообложения доходов от продажи.

Стороной административного истца на возражения административного ответчика представлен отзыв, в котором указано на законность и обоснованность административных требований, а также на то обстоятельство, что ХХХ было оспорено решение МИФНС России по Амурской области № 6 от ДД.ММ.ГГГГ №, которое Управлением оставлено без изменений, а жалоба административного ответчика без удовлетворения.

Определением Ивановского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с необходимостью истребования дополнительных доказательств (после получения отзыва административного истца на возражения административного ответчика), по административному делу назначено судебное заседание по общим правилам административного судопроизводства.

Участвуя в судебном заседании ХХХ представленного им отзыва придерживался.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела № по административному иску ХХХ к МИ ФНС № 6 по Амурской области и УФНС России по Амурской области о признании недействительными решений: № от ДД.ММ.ГГГГ и № и возложении обязанности устранить нарушения, судом установлено следующее.

На учете в УФНС России по Амурской области (правопреемника Межрайонной ИФНС России № 6) в качестве налогоплательщика состоит ХХХ, ИНН №, который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с договорами купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ № и № ХХХ продал ООО «<данные изъяты>» следующее недвижимое имущество: долю в размере 1/14 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № за 80 000 рублей и 1/14 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № за 20 000 рублей.

Согласно сведений, представленных в Инспекцию органами регистрации на основании ст. 85 НК РФ, право собственности на проданные ХХХ доли возникло - ДД.ММ.ГГГГ, а прекращено - ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из положений ст. 208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению НДФЛ, относятся доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с п.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п.2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогооблажения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (согласно п.3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный срок составляет 5 лет).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (абз. 2 п.1 ст. 229 НК РФ).

В виду не предоставления ХХХ налоговой декларации в установленный законом срок, и, соответственно, не исчисления НДФЛ за 2020 год, налоговым органом, в соответствии с абз.1 п.1.2 ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ и исчислена сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком – 17 094 рубля (расчет приведен в акте).

В соответствии со ст. 228 НК РФ, указанная сумма подлежала уплате в бюджет до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок ХХХ обязанность по уплате налога на доход за 2020 год исполнена не была.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В виду не уплаты ХХХ суммы налога в бюджет в размере 17 094 руб., налоговым органом, в соответствии с ст. 75 НК РФ, произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 773,51 руб.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ № ХХХ привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1 282,05 руб. и по п.1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 1 709,5 руб., с учетом применения положений п.3 ст.114 НК РФ, в результате чего сумма штрафа по каждому правонарушению была снижена в 2 раза.

Не согласившись с принятым в отношении него решением, ХХХ, полагая, что отчужденными земельными долями он владел более 5 лет (к моменту регистрации договора купли-продажи) обжаловал его в УФНС России по Амурской области, решением которого № от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении жалобы отказано.

И решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ, и решение УФНС России по Амурской области № от ДД.ММ.ГГГГ являлись предметом рассмотрения Ивановского районного суда Амурской области по делу № по административному иску ХХХ к указанным налоговым органам о признании их решений недействительными.

Как следует из материалов дела № ХХХ в обоснование удовлетворения исковых требований приводились аналогичные доводы, изложенные им в отзыве на настоящий административный иск (владение недвижимым имуществом к моменту отчуждения более 5 лет, и, соответственно, отсутствие с его стороны обязанности по предоставлению налоговой декларации, исчислению налога на доходы и его уплате).

Решением Ивановского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, принятым по делу №, ХХХ в удовлетворении исковых требований отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Амурского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ивановского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, а апелляционная жалоба ХХХ без удовлетворения.

В силу положений ч.2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Ивановского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что поскольку право собственности на доли, отчуждение которых ХХХ произведено ДД.ММ.ГГГГ, возникло ДД.ММ.ГГГГ, то, он в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ, обязан был: предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы №-НДФЛ) за 2020 год, и в срок, установленный п.4 ст.228 НК РФ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, и уплатить налог на доход за 2020 год в размере 17 094 руб., с дохода, полученного от продажи принадлежащих ему на праве собственности долей в размере 1/14 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № и в размере 1/14 в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, и, следовательно, он, в виду не исполнения данной обязанности, обоснованно решением Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области (оставленным в силе вышестоящим налоговым органом) был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ (не предоставление налоговой декларации и не уплата налога), с начислением пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 773,51 руб., и штрафов по ч.1 ст.119 НК РФ в размере 1 282 руб., по ч.1 ст.122 НК РФ в размере 1 709,50 руб. (с учетом их уменьшения в два раза на основании п.3 ст.114 НК РФ в виду наличия смягчающих обстоятельств).

Поскольку по настоящему делу, и по делу № состав лиц тождественный, то выше указанные обстоятельства, установленные решением Ивановского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении административного иска УФНС России по Амурской области о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика (ХХХ).

Руководствуясь абз. 3 п.1 ст. 45 НК РФ, согласно которому неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления Управлением налогоплательщику требования об уплате налога, административный истец выставил и направил в адрес Должника (ХХХ) требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и необходимости её оплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно реестра отправления почтовых отправлений, требование направлено в адрес ХХХ по месту его регистрации: <адрес>, - ДД.ММ.ГГГГ, и в силу положений ст. ст. 52, 69 НК РФ, устанавливающих презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, считается полученным ответчиком – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в налоговом уведомлении срок, административный ответчик обязанность по оплате налога на доход за 2020 год в сумме 17 094 руб., пени в сумме 773,51 руб., штрафа в общей сумме 2 991,5 руб. не исполнил.

В виду не исполнения административным ответчиком выше указанного требования, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье Амурской области по Ивановскому районному судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с поступившими возражениями от ХХХ, судебный приказ, вынесенный по заявлению налогового органа, отменен на основании определения мирового судьи Амурской области по Ивановскому окружному судебному участку № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в лице представителя – СОС, действующей на основании доверенности и имеющей высшее юридическое образование, обратился в суд с настоящим административным иском (в указанный день исковое заявление было сдано в организацию почтовой связи).

Срок предъявления административного иска, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом, обладающим правом на предъявление настоящего иска в соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ и ч.1 ст. 286 КАС РФ, соблюден.

Вывод суда о соблюдении административным истцом срока на обращение в суд (как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и административного иска) основан на изучении содержания требования №, с указанием необходимости оплаты задолженности по налогам и пени - до ДД.ММ.ГГГГ, даты поступления заявления налогового органа о вынесении судебного приказа и даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку обязанность по уплате в установленные законом срок и объеме налога на доход за 2020 год ХХХ не исполнена, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о понуждении административного ответчика к исполнению установленной федеральным законодательством обязанности по оплате налога -17 094 рублей, взысканию пени - 773,51 рубль и штрафа – в общей сумме 2 991,5 рубль (как мер гражданско-правовой ответственности) подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области – удовлетворить полностью.

Взыскать с ХХХ, ИНН № задолженность по платежам в бюджет в размере 20 859,01 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 17 094 рублей, пеня в размере 773,51 рубль, штраф в размере 2 991,5 рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Ивановский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Скобликова Н.Г.