Решение по делу № 2А-1981/2025 от 14.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-001215-45 (производство № 2а-1981/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства, а также по месту нахождения недвижимого имущества. Ему за спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>. В нарушение требований статей 400, 401, 408 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО не уплатил налог на имущество физических лиц за спорный период и начисленные пени. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты имеющейся налоговой недоимки. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов ему были направлены требования, в которых был установлен срок для уплаты задолженности за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлениями о его отмене. Судебный приказ отменен определением мирового судьи, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с ФИО задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 490 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 12 391 рубль 94 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО, представитель истца ФИО в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили. Ранее направили в адрес суда письменные возражения на иск, в соответствии с которыми возражали против удовлетворения иска, указав, что налог на имущество физических лиц за 2022 год уплачен полностью, однако подтверждение его уплаты ответчик не имеет. Просили применить срок исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 12 391 рубль 94 копейки.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <Номер обезличен>, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями главы 32 Кодекса были предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.

Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - <Дата обезличена>.

Соответственно, налог на имущество физических лиц за налоговый период по 2022 год рассчитывался в зависимости от кадастровой стоимости имущества.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствие со п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом применения понижающего коэффициента: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В соответствие п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку на его имя за спорный период было зарегистрировано следующее недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> в собственности с <Дата обезличена> по настоящее время.

Данное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2025-96318691 и сведениями в отношении имущества налогоплательщика, представленными в материалы дела налоговым органом. При этом, из указанной выписки из ЕГРН усматривается и скриншотов информационного ресурса АИС Налог – 3 ПРОМ, что в единоличной собственности квартира зарегистрирована за ФИО с <Дата обезличена>, тогда как с <Дата обезличена> он владел ? долей.

В связи с чем, административный ответчик ФИО обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно расчету налогового органа, задолженность ответчика ФИО по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 490 рублей, исходя из следующего расчета:

- налоговая база 1 400 019 рублей ? 1/2 доля в праве ? 0,10 налоговая ставка ? 8 месяцев ? 0,6 = 280 рублей;

- налоговая база 1 400 019 рублей ? 1/1 доля в праве ? 0,10 налоговая ставка ? 3 месяца ? 0,6 = 210 рублей.

Всего налог на имущество физических лиц за 2022 год (280 рублей+210 рублей) 490 рублей

Суд, проверив расчет налогового органа, находит его верным, каких-либо противоречий расчет не содержит, расчет произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Рассматривая доводы административного ответчика ФИО об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года, суд приходит к следующему.

С <Дата обезличена> на основании Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики переведены на уплату единого налогового платежа (далее ЕНС).

С момента введения в действие ЕНС, платежи учитываются в соответствие со ст. 45 НК РФ, оплата по определенным налогам не предусмотрена.

Денежные средства, поступающие на ЕНС, признаются единым налоговым платежом, учитываются в счет погашения отрицательного сальдо и в соответствие со ст. 45 НК РФ распределяются в хронологическом порядке, начиная с самого раннего срока образования задолженности.

В соответствие со п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10. Ст. 45 НК РФ)

Из пояснений административного истца следует, что у налогоплательщика ФИО имеется задолженность по уплате страховых взносов за 2018 год, обеспеченной мерами взыскания, поступающие суммы подлежат учету, согласно ст. 45 НК РФ, в счет ранее образовавшейся задолженности.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что доводы административного ответчика ФИО об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствие с п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО, посредством почтового отправления, было направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена>.

Административный ответчик ФИО, возражая против иска, указывает на то обстоятельство, что налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за спорный период он не получал.

Суд, давая оценку данным доводам ответчика, принимает во внимание то обстоятельство, что налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее <Дата обезличена> направлено налоговым органом в адрес ФИО, посредством почтовой связи, что подтверждается самим почтовым реестром <Номер обезличен>, принятым ОПС <Дата обезличена>. Согласно отчету об отслеживании почтового отправления с трек-номером <Номер обезличен>, почтовое отправление возвращено по истечению срока хранения <Дата обезличена>. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговым органом была исполнена обязанность, предусмотренная ч. 2 ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика ФИО направлено налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, посредством почтовой связи.

Таким образом, суд принимает указанный почтовый реестр <Номер обезличен> принятый ОПС <Дата обезличена>, в качестве надлежащего доказательства направления в адрес ФИО налогового уведомления <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок не позднее <Дата обезличена>, которое согласно, трек-номеру <Номер обезличен> получено адресатом <Дата обезличена>.

Однако, то обстоятельство, что ФИО налоговое уведомление об уплате задолженности получено не было не имеет правового значения в настоящем случае, так как в данном случае юридически значимым является факт направления такого уведомления, которое, в случае направления посредством почтовой связи, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст. 75 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком ФИО не произведена. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Также, ко взысканию с ФИО в настоящем иске налоговым органом предъявлено требование о взыскании пеней, начисленных за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год.

Согласно имеющимся материалам дела налогоплательщиком допущена несовременная уплата следующих налогов:

- налог на имущество физических лиц за 2022 года со сроком уплаты до <Дата обезличена> в размере 490 рублей не погашен, заявлен ко взысканию по настоящему делу;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год со сроком уплаты до <Дата обезличена> в размере 26 545 рублей не погашен, взыскание задолженности по данному периоду обеспечено постановлением о взыскании за счет ЮЛ, ИП в соответствие со ст. 47 НК РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год со сроком уплаты до <Дата обезличена> в размере 5 840 рублей (ост.. 2 945 рублей 05 копеек) частично погашен: <Дата обезличена> – 520 рублей 74 копейки, <Дата обезличена> – 1 450 рублей 21 копейка, <Дата обезличена> – 924 рубля; взыскание задолженности по данному периоду обеспечено постановлением о взыскании за счет ЮЛ, ИП в соответствие со ст. 47 НК РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен>.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 года, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, начислены пени. С учетом принятым ранее мер взыскания всего сумма пени к взысканию по иску составляет 12 391 рубль 94 копейки.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В подтверждение обоснований данного требования налоговым органом представлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год и начисленных пени со сроком добровольного исполнения до <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (задолженности) на общую сумму 89 547 рублей 08 копеек.

Факт направления указанного требования подтверждается скриншотом информационного ресурса АИС Налог – 3 ПРОМ, из которого усматривается, что требование направлено налогоплательщику заказным письмом (трек-<Номер обезличен>) почтовой связью <Дата обезличена>. Согласно отчету об отслеживании, почтовое отправление возвращено по истечению срока хранения <Дата обезличена>.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 ст. 69 НК РФ).

Судом установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствие с п. 3 ст. 69 исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от <Дата обезличена> N 20-П, <Дата обезличена> N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена> (дата обращения за взысканием в порядке приказного производства) размере пени составил 31 010 рублей 76 копеек.

Таким образом, с учетом названных положений закона и разъяснений по его применению, суд, проверив расчет пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 12 391 рубль 94 копейки, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит.

Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

Рассматривая довод административного ответчика ФИО о пропуске срока исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 12 391 рубль 94 копейки, суд приходит к следующему.

В соответствие с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.5 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> налоговый орган <Дата обезличена>, обратился в адрес мирового судьи 17 судебного участка <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности, то есть в установленный срок (не позднее <Дата обезличена> срок добровольного исполнения по требованию <Дата обезличена> + 6 месяцев).

По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и начисленных пеней. Данный судебный приказ для исполнения был предъявлен в службу судебных приставов, где было возбуждено исполнительное производство <Номер обезличен>-ИП от <Дата обезличена>, в рамках которого какого-либо исполнения судебного приказа не произведено. Исполнительное производство окончено <Дата обезличена> в связи с отменой судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> в связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа. После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в предусмотренный п. 5 ст. 48 НК РФ срок (не позднее <Дата обезличена> дата отмены судебного приказа 25.09.2024+ 6 месяцев).

В связи с чем, административным истцом соблюдены специальный порядок и сроки, установленные налоговым законодательством для взыскания указанной задолженности.

Таким образом, доводы административного ответчика ФИО о пропуске срока исковой давности в отношении требований о взыскании задолженности по пени, своего подтверждения в судебном заседании не нашли.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено.

Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 490 рублей, пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 12 391 рубль 94 копейки, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> <Номер обезличен> выдан ГУ МВД России по <адрес обезличен> <Дата обезличена>, зарегистрированного по адресу: <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 490 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 12 391 рубль 94 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 апреля 2025 года.