УИД: 50RS0021-01-2025-005401-10
Дело № 2а-4125/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 ноября 2025г. г. Королёв
Королёвский городской суд Московской области в составе:
судьи Ефимовой Е.А.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Красногорску Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Красногорску Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании налогов и сборов, в обосновании указав, ФИО1 являлся собственником земельного участка и недвижимого имущества, в период 17.02.2021г. по 30.11.2011г. являлся ИП. По состоянию на 01.01.2023г. имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 124260 руб. 69 коп. состоящая из неоплаченного земельного налога и налога на имущество. В связи с неоплатой налога, были начислены пени. В силу ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 направлялось требование № от 16.05.2023г., срок для исполнения определён до 15.06.2023г. В связи с неисполнением требования налоговым органом 23.11.2023г. было вынесено решение №, о взыскании задолженности в размере 520635 руб. 34 коп. Изначально они обращались к мировому судье 320 судебного участка Красногородского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. 10.09.2024г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3430/2024 с ФИО1 взысканы пени в сумме 12282 руб. 50 коп. Определением от 01.11.2024г. судебный приказ был отменен, на основании поступивших возражений.
ИФНС России по г. Красногорску Московской области просила восстановить срок, взыскать с ФИО1 пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 12282 руб. 50 коп.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещался, письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания ответчик не направлял, о причинах неявки суду не сообщил.
Исходя из положений ст. 165.1 ГК РФ и разъяснения постановления Пленума Верховного суда РФ от 23 июня 2015 года N 15 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным адресату и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Кроме того, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.
Исходя из требований ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, предусмотренного гл. 33 КАС РФ.
Суд, ознакомившись с исковыми требованиями, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.
Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.
В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст. п.1 ст.31 НК РФ).
В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки и сроки уплаты налога.
В соответствии со ст.ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с решением органов местного самоуправления установлено два срока на уплату земельного налога физическими лицами 30 октября текущего года и 01 февраля года, следующего за отчетным периодом.
Согласно п.11, п.12 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 2 ст. 15 НК РФ определено, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.
Согласно ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360).
В ходе судебного разбирательства установлено, ФИО1 являлся собственником земельного участка и недвижимого имущества, в период 17.02.2021г. по 30.11.2011г. являлся ИП.
Из представленной в материалы дела выписки ЕНС, судом установлено, что ФИО1 постановлен на налоговый учет 12.10.2006г. У налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 321923 руб. 54 коп.
Представитель административного истца указал, что по состоянию на 01.01.2023г. имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 124260 руб. 69 коп. состоящая из неоплаченного земельного налога и налога на имущество. В связи с неоплатой налога, были начислены пени.
Судом установлено, что в силу ст. 69,70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование № от 16.05.2023г., срок для исполнения определён до 15.06.2023г.
В силу ст. 46 НК РФ ИФНС России по г. Красногорску Московской области в связи с неисполнением требования от 16.05.2023г. 23.11.2023г. было вынесено решение №, о взыскании задолженности в размере 520635 руб. 34 коп.
Из представленных материалов дела, судом установлено, что изначально ИФНС России по г. Красногорску Московской области обращалось к мировому судье 320 судебного участка Красногородского судебного р-на МО с заявлением о выдачи судебного приказа. 10.09.2024г. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3430/2024 с ФИО1 взысканы пени в сумме 12282 руб. 50 коп. Определением от 01.11.2024г. судебный приказ был отменен, на основании поступивших возражений
С 01.01.2023 г. введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.
С 01.01.2023г. единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.
С 01.01.2023г. вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, начисляется пеня.
Представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.
Из представлено расчета пени, судом установлено, что административным истцом предпринимались меры принудительного характера о взыскании задолженности с ФИО1, а именно налоговым органом было инициировано обращение к мировому судье с заявлением о выдачи судебного приказ. Мировым судьей 320 судебного участка Красногородского судебного р-на был вынесен судебный приказ №2а-77/2019г. от 12.07.2019г о взыскании налога на имущество, земельного налог и пени, на общую сумму 151536 руб. 74 коп. Указанный судебный акт был предъявлен для исполнения ФССП, возбуждено исполнительное производство от 31.07.2020г.
Административным истцом заявлено о восстановлении срока для подачи искового заявления.
Как было установлено, в ходе судебного разбирательства Определением от 01.11.2024г. мировым судьей 320 судебного участка Королевского судебного р-на МО на основании поступивших возражений был отменен судебный приказ № 2а-3430/2024 от 10.09.2024г.
С указанным исковым заявлением ИФНС по г. Красногорску МО обратилась в Красногорский городской суд 05.05.2025г.
Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.
Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Частью 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. При этом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
После отмены судебного приказа 01.11.2024г. налоговый орган с исковым заявлением обратился в шестимесячный срок (05.05.2025г.), таким образом срок административным истцом не пропущен.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, доводы административного иска не опроверг, расчеты истца по пени не оспорил, равно как и не представил доказательств надлежащего исполнения своих обязательств по уплате земельного налога, налога на имущества и иных недоимок.
На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по г. Красногорску Московской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Таким образом в пользу ИФНС России по г. Красногорску Московской области с ответчика надлежит взыскать пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 12282 руб. 50 коп.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст. 175 - 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Красногорску Московской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> пользу ИФНС России по г. Красногорску Московской области пени за период с 06.02.2024г. по 10.04.2024г. в сумме 12282 руб. 50 коп..
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного: <адрес> доход государства государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме через Королевский городской суд МО.
Судья Е.А. Ефимова
Мотивированное решение изготовлено 14.11.2025г.
Судья Е.А. Ефимова