№ 2а-453/2023/10RS0016-01-2023-000714-75
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
17 апреля 2023 года
гор. Сегежа
Сегежский городской суд Республики Карелия в составе
председательствующего судьи Ткачук Н.А.,
при секретаре Таркан А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1, ФИО2, ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,
установил:
административный истец УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.
Определением Сегежского городского суда РК к участию в деле в качестве соответчика привлечена ФИО4, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения.
Требования административного истца мотивированы тем, что согласно сведениям регистрирующих органов несовершеннолетней ФИО4, родителями которой являются ФИО1, ФИО2, на основании договора дарения в 2020 году передана в собственность 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: .... Данная доля в квартире была подарена несовершеннолетней ФИО4 - ФИО5, которая не является близким родственником.
Таким образом, законным представителям несовершеннолетней направлялись налоговые уведомления об уплате налога, однако, налог на имущество в установленный срок уплачен не был.
С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административных ответчиков задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 53 776 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 19 января 2022 года в сумме 2402 руб. 93 коп.
В судебное заседание административный истец УФНС России по Республике Карелия своего представителя не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены.
Административные ответчики ФИО4, ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного слушания извещены надлежащим образом.
Согласно информации, представленной ОЗАГС Сегежского района РК, ФИО2 умер ХХ.ХХ.ХХ..
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога или сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики физические лица - получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны предоставить декларацию о доходах в установленные НК РФ сроки.
Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается год.
На основании ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ производят следующие категории налогоплательщиков:
физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п.2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующей бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная из налоговой декларации, с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)
В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что на основании договора дарения от 27 августа 2020 года несовершеннолетней ФИО4 была подарена 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ....
Законными представителями несовершеннолетней являются мать ФИО1 и отец ФИО2 (запись акта о рождении № 27 от 30 января 2006 года).
Согласно записи акта о смерти № 87 от 8 июня 2006 года ФИО2 умер ХХ.ХХ.ХХ..
УФНС России по Республике Карелия требование № 774 от 28 февраля 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц и штрафа за налоговые правонарушения направлено ФИО4 со сроком исполнения до 01 апреля 2022 года.
Согласно п. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
29 июня 2022 года административным истцом было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетней ФИО4, имеющейся задолженности по налогам.
5 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Сегежского района РК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, как законного представителя несовершеннолетней ФИО4, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Определением от 24 октября 2022 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1(законного представителя несовершеннолетней) возражений относительно его исполнения.
С иском административный истец обратился в суд 22 февраля 2023 года, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ срока.
Таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не пропущен, расчет задолженности административным истцом произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.
Поскольку несовершеннолетняя ФИО4, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, получившая доход, не достигла совершеннолетия, следовательно, не обладает право-дееспособностью, в силу ст.28, 37 ГК РФ, 64 СК РФ, п.2 ст.27 НК РФ, ответственность по обязательствам, вытекающим из налогообложения на имущество физических лиц, несут ее законные представители (родители), в данном случае – административный ответчик ФИО1
С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 1 885 руб. в бюджет Сегежского муниципального района.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: ...,- законного представителя несовершеннолетней ФИО3, ХХ.ХХ.ХХ. года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 53 776(пятьдесят три тысячи семьсот семьдесят шесть) рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16 июля 2021 года по 19 января 2022 года в сумме 2402 (две тысячи четыреста два) руб. 93 коп.
Взыскать с ФИО1 - законного представителя несовершеннолетней ФИО3, в бюджет Сегежского муниципального района государственную пошлину в размере 1 885 (одна тысяча восемьсот восемьдесят пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Карелия через Сегежский городской суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.А. Ткачук
Мотивированное решение в порядке ст.177 КАС РФ
изготовлено 02.05.2023.