Решение по делу № 2А-224/2025 от 11.02.2025

Дело № 2а-224/2025

УИД 74RS0049-01-2024-003687-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

Председательствующего Лавровой Н.А.,

при секретаре Ахмадуллиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 77 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 460 руб., пени в размере 15 395,51 руб., всего на сумму 15 932,51 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем с 24.04.2014 года по 26.12.2017 года, с 29.12.20212 года по 01.02.2013 года, также административный ответчик являлся собственником объектов налогообложения, в связи с чем административному ответчику были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, транспортный налог с физических лиц, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017-2022 годы, направлены уведомления об уплате налога, налоги в полном объеме не оплачены. Налоговым органом в отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 18 728,18 руб., а за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 ответчику исчислены пени в размере 2963,44 руб.

На дату предъявления искового заявления суммы пени были частично погашены, в связи с чем сумма пени уменьшена на 6296,11 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 15 395,51 руб., то есть 18 728,18 руб. + 2963,44 руб.-6296,11 руб.

23.07.2023 ответчику направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 23.07.2023 года со сроком уплаты 16.11.2023 года, требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 07.05.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

С 01.01.2023 года начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 04.01.2023 года в сумме 62717,57 руб., в том числе пени в размере 18 728,18 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 – 43051,19 руб., в т.ч. пени 20 292,55 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 4897,04 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года составляет 20 292,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023 года)- 4897,04 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) -15395,51 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021,2022 гг. и пени.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.61)

Административный ответчик ФИО2 - в судебном заседании не участвовала, о дне и времени рассмотрения административного дела извещалась надлежащим образом по адресу, указанному в иске и в регистрационном досье (л.д.37), судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «истек срок хранения» (л.д.81-84)

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиками в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года (ред. ст. 430 НК РФ от 15.10.2020, 29.12.2020).

Статьей ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального образования, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт – Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленным настоящей главой.

Согласно п.1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст. 346.28 НК РФ.

В соответствии СП.3 ст. 346.42 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2018-2022 являлся собственником транспортных средств:

Ниссан Мурано, гос. рег.знак: №, 2011 года выпуска (дата регистрации права собственности 03.11.2018 года, дата утраты права -22.11.2019 года);

CHEVROLET KLAN, гос. рег. знак: №, 2012 года выпуска (дата регистрации права собственности 25.01.2024 года);

LADA KALINA, гос.рег. знак: №, 2010 года выпуска (дата регистрации права 30.10.2021, дата утраты права 01.12.2024 года).

Вышеуказанные обстоятельства карточками учета вышеуказанных транспортных средств (л.д.41,42,44), сведениями о транспортных средствах, находящихся в собственности ФИО1 (л.д.43).

Кроме того, в период с 24.04.2014 по 26.12.2017 и с 29.1.2012 по 01.02.2013 года ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем (ОГРНИП №), что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.7-8), а значит плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Административным ответчиком ФИО2 предоставлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

- за 4 квартал 2016 года в размере 5112 руб., за 1 квартал 2017 года в размере 5112 руб., за 2 квартал 2017 года в размере 5112 руб., за 3 квартал 2017 года в размере 5112 руб. (л.д.15-20).

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены: налоговое уведомление № от 23.08.2019 года с расчетом транспортного налога за 2019 года на сумму 3113 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д.21), налоговое уведомление № от 12.08.2023 с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 77 руб. и за 2022 год на сумму 460 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (л.д.24).

В установленный срок оплата налогов в полном объеме не произведена.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом 23.07.2023 было направлено требование № об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов (л.д. 25).

Задолженность в полном объеме ответчиком не оплачена, в связи, с чем за 2021 и 2022 гг. за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу в размере 77 руб. (за 2021 год) и 460 руб. (за 2022 год).

На момент рассмотрения дела доказательств погашения вышеуказанной задолженности по транспортному налогу административным ответчиком не представлено.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 04.01.2023 года в сумме 62717,57 руб., в том числе пени в размере 18 728,18 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 года составляет 20 292,55 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 11.12.2023 года) - 4897,04 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) -15395,51 руб. (л.д.29-30).

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по пени в сумме 15 395,51 руб.

Доказательств погашения задолженности по пени в полном объеме, либо контррасчета задолженности по пени административным ответчиком не представлено.

10.01.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за период с 2020 по 2023 гг. в размере 15 932,51 руб. (л.д.86)

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка от 15.01.2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за период с 2020-2023 гг. в размере 15 932,51 руб. (л.д.87).

03.04.2024 года от ФИО2 поступило заявление об отмене судебного приказа (л.д.88)

Определением Мирового судьи судебного участка № 1 г. Троицка Челябинской области ввиду поступивших от должника ФИО2 возражений, судебный приказ был отменен 07.05.2024 года (л.д.89).

Согласно п.п. 3 п. 3, п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 07.11.2024 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.35).

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 77 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 460 руб., пени в размере 15 395,51 руб., всего на общую сумму 15 932,51 руб.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты> (паспортные данные: <данные изъяты> зарегистрированной по месту регистрации по адресу: <адрес>, по месту пребывания до 05.06.2025 года по адресу: <адрес>, ком. 1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 77 руб., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 460 рублей, пени в размере 15 395,51 руб., всего 15 932,51 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, <данные изъяты>паспортные данные: <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение суда изготовлено: 25 февраля 2025 года