Решение по делу № 2-1554/2025 от 16.06.2025 | Хабаровский районный суд (Хабаровский край)

Дело № 2-1554/2025

УИД: 27RS0006-01-2025-001096-36

Мотивированное решение судом изготовлено 16.06.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 16 июня 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В.,

при секретаре Ефимовой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к Успешной Н.П. о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование следующее.

ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган в порядке ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, Успешной Н.П. принадлежит на праве собственности транспортное средство, являющееся объектами налогообложения:

- автомобиль легковой, марка: MMC-DELICA, года выпуска: 1990, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 125 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог с физических лиц и направил налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты>

Согласно данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, Успешной Н.П. на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости, облагаемые налогом на имущество физических лиц:

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 56 кв. м, доля в праве: 1/30, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ г.: <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ.г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом исчислен административному ответчику налог на имущество физических лиц и направлены налоговые уведомления:

-от ДД.ММ.ГГГГ № за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (816(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 *1/30*12/12)

-от ДД.ММ.ГГГГ № за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (898(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1* 1/30* 12/12);

-от ДД.ММ.ГГГГ № за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (988(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1 * 1/30*12/12);

-от ДД.ММ.ГГГГ № за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб. (налог исчислен с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ (1087(сумма налога за предыдущий налоговый период)* 1,1*1/30*12/12).

Ввиду неуплаты задолженности по налогам/сборам, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, по которым срок для обращения в суд в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) истекал после ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ установлен трехмесячный срок для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

При этом в соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее - Постановление № 500) определено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В указанное требование включены суммы задолженности по пеням в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

-за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (расчет пеней прилагается);

-за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов.

До настоящего момента требование не исполнено.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере <данные изъяты> рублей.

Отрицательное сальдо ЕНС Успешной Н.П. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб. (суммы, включенные в сальдо ЕНС по налогу, отражены в приложении №), по пеням - <данные изъяты> руб. (приложение №).

На момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб, по пеням - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) + <данные изъяты> руб. (пени, начисленные в ЕНС).

Поскольку непогашенный остаток по ранее принятым мерам составил <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> руб., задолженность, взыскиваемая по заявлению о вынесении судебного приказа, составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), в том числе:

1. по транспортному налогу с физических лиц:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб.;

2. по налогу на имущество физических лиц:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб.;

3. по пеням в размере <данные изъяты> руб., в том числе:

- в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Успешной Н.П. задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, так как от должника поступили возражения.

С учетом произведенных оплат/зачетов/уменьшений/взысканий на момент предъявления настоящего административного искового заявления задолженность составила <данные изъяты> рублей.

На основании вышеизложенного, УФНС России по Хабаровскому краю просит Хабаровский районный суд Хабаровского края взыскать с Успешной Н.П. задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере <данные изъяты> руб., в том числе: по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> рублей.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения спора извещена своевременно посредством отправления судебного извещения почтой.

Административным ответчиком направлены в суд возражения на административное исковое заявление, в которых она просит в удовлетворении иска отказать. Ссылаясь на пропуск административным истцом срока, в частности, срока для обращения в суд за выдачей судебного приказа. А также просит уменьшить размер подлежащей взысканию пени до 1 рубля, либо освободить ее от уплаты такой пени, а также освободить ее от уплаты государственной пошлины, ссылаясь на наличие статуса пенсионера по старости и инвалидности, нахождение в крайне затруднительном материальном положении.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ с участием представителя административного ответчика.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом, к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1,3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10 ноября 2005 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. административный ответчик являлась (и является по настоящее время) собственником транспортного средства - автомобиля легкового, марка: MMC-DELICA, года выпуска: 1990, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 125 л.с., дата регистрации факта владения на объект: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ, налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ г. и направил налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты>

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 транспортный налог в установленный срок не уплатила.

Порядок и основания исчисления налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу требований пунктов 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В судебном заседании установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. являлась собственником квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь: 56 кв. м, доля в праве: 1/30, кадастровая стоимость за ДД.ММ.ГГГГ.: <данные изъяты> руб.; <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ г.г.: <данные изъяты> руб., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации: отсутствует.

На основании ст. 52 НК РФ, налоговый орган исчислил административному ответчику налог на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. и направил налоговые уведомления:

В нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатила.

Согласно части 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (часть 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после ДД.ММ.ГГГГ - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022. № 263-ФЗ) (пункт 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

При этом в редакции ст. 70 НК РФ по состоянию на 23.11.2020 г. указано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Материалами дела подтверждается, что в отношении недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 года, административному ответчику налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т.е. налоговым органом соблюден порядок направления требования – в течение года со дня обнаружения недоимки).

В отношении недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 года, административному ответчику налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой задолженности по налогу налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 129, рублей, по пеням в сумме <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за период с 2019 по 2022 г. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с Успешной Н.П. в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018-2022 в размере 7166 рублей, пени в размере 3040,98 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от представителя административного ответчика возражений.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Хабаровский районный суд Хабаровского края ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного срока.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере <данные изъяты> рублей, в том числе, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

При этом, отрицательное сальдо ЕНС Успешной Н.П. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано в сумме <данные изъяты> руб., в том числе по налогу - <данные изъяты> руб., по пеням - <данные изъяты> рублей.

В сальдо по налогу при переходе на ЕНС включены следующие суммы:

1. по транспортному налогу с физических лиц:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> рублей.

Взыскание указанной недоимки обеспечено по решению Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ №, в полном объеме недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> рублей.

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб, за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб, за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб (взыскание осуществляется по настоящему делу)

2. по налогу на имущество физических лиц:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб.

Недоимка оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ,

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб.

Недоимка оплачена ДД.ММ.ГГГГ;

- за период ДД.ММ.ГГГГ. на сумму <данные изъяты> руб.

Взыскание указанной недоимки осуществляется по настоящему делу;

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб.

Взыскание указанной недоимки осуществляется по настоящему делу;

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму <данные изъяты> руб.

Взыскание указанной недоимки осуществляется по настоящему делу.

Впоследствии в связи с внесенным единым налоговым платежом (далее - ЕНП) сальдо ЕНС по налогу уменьшено и составило:

- <данные изъяты> руб. в связи с внесением ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

<данные изъяты> руб. в связи с внесением ЕНП ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

После произведенных ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислений по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. за период ДД.ММ.ГГГГ г. отрицательное сальдо ЕНС увеличилось и составило <данные изъяты> рублей. Указанная недоимка за ДД.ММ.ГГГГ г. также взыскивается по настоящему административному делу.

Задолженность по пени при переходе на ЕНС составила <данные изъяты> руб., в том числе:

1. по транспортному налогу с физических лиц:

- в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на недоимку за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

2. по налогу на имущество физических лиц:

- в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным недоимку по налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> руб.;

- в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным недоимку по налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей.

Размер пеней, начисленных с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составил <данные изъяты> рублей, остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил <данные изъяты> рублей. Таким образом. размер пеней, взыскиваемых по настоящему административному делу, составил <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

При таком положении, поскольку обязательства по уплате недоимок по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, недоимок по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а также пени административным ответчиком не исполнены, а материалы дела доказательств обратного не содержат; налоговым органом соблюдены сроки для обращения в суд с настоящим исковым заявлением; учитывая, что доказательств невиновного неисполнения своих обязанностей, в силу требований ст.62 КАС РФ, административным ответчиком суду не предоставлено, правильность произведенного истцом расчета суммы задолженности по обязательным платежам, пени, не оспаривалась, а также то, что в судебном заседании не установлено обстоятельств, освобождающих административного ответчика от ответственности, суд приходит к выводу о том, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, судом не могут быть признаны состоятельными доводы административного ответчика о наличии оснований для освобождения ее от уплаты пени или снижении пени, поскольку действующее налоговое законодательство такой возможности не предусматривает.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из того, что исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в соответствии с вышеуказанными положениями КАС РФ и пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Хабаровского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина.

Вместе с тем, суд, учитывая материальное положение административного ответчика Успешной Н.П., являющейся получателем пенсии по старости и инвалидности, полагает возможным уменьшить размер подлежащей взысканию государственной пошлины в соответствии с пунктом 2 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации до 300 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы, по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей; пени в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: О.В. Фомина