72RS0019-01-2023-000695-72
№2а-922/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тобольск 26 апреля 2023 года
Тобольский городской суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Логиновой М.В.,
при секретаре Ханбиковой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-922/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №7 по Тюменской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц: налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 10 411 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 339 рублей 92 копейки, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 520 рублей 55 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 780 рублей 83 копейки.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ. Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст.228 НК РФ. Положения п.6 ст.228 НК РФ применяются к правоотношениям по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за налоговые периоды, начиная с 2016 года. На основании гл.23 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 411 рублей. В установленный законодательством срок обязательные платежи ФИО1 не уплатил. В порядке ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ в сумме 339 рублей 92 копейки. По результатам проведения камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.12.2021 №3851, в соответствии с которым налогоплательщику начислен штраф в размере 520 рублей 55 копеек и 780 рублей 83 копейки. Выявив задолженность, налоговым органом в соответствии со ст.70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №№ от 01.02.2022 со сроком уплаты до 14.03.2022. Налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности не позднее 14.09.2022 (14.03.2022+6 месяцев). В связи с отсутствием добровольной уплаты недоимки 11.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки. 17.08.2022 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-6272/2022/6м. 02.09.2022 судебный приказ отменен.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (телефонограмма – л.д.105, судебная повестка - л.д.106, отчет о доставке - л.д.107).
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по месту регистрации телеграммой, телеграмму адресат не получил и за телеграммой в отделение почтовой связи не явился (телеграмма – л.д.104,105, информация адресно-справочной службы – л.д.86).
О рассмотрении настоящего дела административный ответчик извещен по месту регистрации трижды – на подготовку дела к судебному разбирательству, назначенную на даты 03.04.2023 и 07.04.2023 (судебные повестки – л.д.97,99, конверты – л.д.97,99), и судебные заседания, назначенные на даты 19.04.2023 и 26.04.2023 (расписка – л.д.94, конверт – л.д.51, телеграмма – л.д.104,105, информация адресно-справочной службы – л.д.86). На подготовку дела к судебному разбирательству, назначенную 07.04.2023, ФИО1 также извещен лично по телефону, указанному им в заявлении об отмене судебного приказа (заявление – л.д.70, телефонограмма – л.д.89), информацию получил и просил всю почтовую корреспонденцию направлять почтой.
Суд признает административного ответчика извещенным надлежащим образом о судебном заседании на основании статьи 165.1 ГК РФ, с учётом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».
Так, согласно статье 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В указанном выше постановлении Пленума Верховного Суда РФ указано, что статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.
Направленная в адрес административного ответчика судебная корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, следовательно, административный ответчик несёт риск неполучения поступившей ему корреспонденции и считается извещенным о рассмотрении дела.
Исследовав материалы дела, суд полагает, что требования налогового органа заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.
Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В силу взаимосвязанных положений пункта 1 статьи 10, статей 87 и 101 НК РФ, неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога устанавливается налоговым органом в ходе производства по делу о нарушении законодательства о налогах и сборах - по итогам проведения налоговых проверок, рассмотрения их результатов с учетом поступивших от налогоплательщика возражений.
В силу статьи 101.3 НК РФ, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговой проверки, подлежит исполнению со дня его вступления в силу. Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. На основании вступившего в силу решения направляется требование об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Из материалов дела следует, что 16.03.2020 года между В.Ф. и ФИО1 заключен договор дарения, в соответствии с которым В.Ф. передала в собственность ФИО1 принадлежащую ей на праве собственности комнату по адресу<адрес>. В соответствии с пунктом 2 договора дарения стороны оценку передаваемого в дар не проводили (договор дарения – л.д.81).
По результатам камеральной проверки, проведенной налоговым органом, 06.12.2021 вынесено решение №№ согласно которому выявлен факт не предоставления ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, а также факт неуплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год в результате не исчисления налога на доходы физических лиц, ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1.2. статьи 88 НК РФ в виде штрафа в сумме 520 рублей 55 копеек и в сумме 780 рублей 83 копейки (решение – л.д.36-43,62-65).
01.02.2022 налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование №№ по состоянию на 01.02.2022 об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 10 411 рублей, пени на данную недоимку, а также штрафов (требование – л.д.10-11,60-61, скриншот личного кабинета налогоплательщика – л.д.12).
Расчет налога произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости приобретенного имущества – 80 086 рублей 62 копейки (решение – л.д.36-43,62-65).
11.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки (заявление – л.д.59-60).
17.08.2022 мировым судьей выдан судебный приказ №2а-6272/2022/6м о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 10 411 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 339 рублей 92 копейки, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 520 рублей 55 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 780 рублей 83 копейки (судебный приказ – л.д.69).
02.09.2022 судебный приказ №2а-6272/2022/6м от 17.08.2022 мировым судьей отменен (определение – л.д.17,71).
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 01.03.2023 (копия конверта – л.д.28).
Изложенные обстоятельства суд находит установленными.
Расчет налогового органа арифметически верен, проверен судом (расчет – л.д.9,66).
С учётом установленных обстоятельств и на основании приведённых выше положений НК РФ, суд приходит к выводу о законности требований административного истца к ФИО1, так как налоговым органом представлены доказательства совершения ФИО1 налогового правонарушения, выразившегося в не предоставлении налоговой декларации и не уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также доказательства направления и вручения ФИО1 требования об уплате налога, пени и штрафов, не исполнения данного требования и соблюдения налоговым органом процедуры судебного взыскания недоимки.
Оснований для освобождения от уплаты налога не установлено.
В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился с соблюдением предусмотренного срока (в течение полугода со дня отмены судебного приказа).
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 10 411 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 339 рублей 92 копейки, штраф за налоговое правонарушение в сумме 520 рублей 55 копеек, штраф за налоговое правонарушение в сумме 780 рублей 83 копейки.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ подлежит взысканию с административного ответчика в размере 482 рубля 09 копеек.
Руководствуясь ст.ст. 14, 62, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Тюменской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тюменской области недоимку по налогу на доходы физических лиц: налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 10 411 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 339 рублей 92 копейки, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 520 рублей 55 копеек, штрафа за налоговое правонарушение в сумме 780 рублей 83 копейки, всего 12 052 рубля 30 копеек (двенадцать тысяч пятьдесят два рубля тридцать копеек).
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Тобольск в размере 482 рубля 09 копеек (четыреста восемьдесят два рубля девять копеек).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд путем подачи жалобы через Тобольский городской суд Тюменской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 10 мая 2023 года.
Судья М.В. Логинова