Решение по делу № 2А-4421/2025 от 19.01.2026 | Советский районный суд г.Томска (Томская область)

Копия

№ 2а-4421/2025

70RS0004-01-2025-004798-86

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

рассмотрев 24 декабря 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 10034,55 рублей, из них:

- штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ на НДФЛ за 2020 год в размере 325 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 487,50 рублей;

- НДФЛ за 2020 год (три месяца) в размере 6500 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 рублей;

- суммы пени в размере 2714,05 рублей, в том числе за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 651,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2062,19 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объектов недвижимости и налогоплательщиком налога на имущество физических лиц:

...

На основании ст. 403, 408 НК РФ ИФНС России по г. Томску налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2020 год в сумме 8 рублей.

На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату налога за 2020 год. Налог в установленный срок не уплачен.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена в отношении ФИО1 камеральная налоговая проверка, предметом которой стал налог на доходы физических лиц за 2020 год. Налоговой проверкой установлено, что в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ ФИО1 занижена налогооблагаемая база за 2020 год, в связи с чем не исчислен НДФЛ за 2020 год в размере 6500 рублей, соответственно совершено налоговое правонарушение в виде неуплаты налога, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 122 НК РФ, не представлена в установленный законом срок декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 119 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 485,50 рублей, по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 325 рублей.

В связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по уплате налогов, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты налогов налогоплательщику была исчислена пеня в общем размере 2714,05 рублей.

В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69, 79 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности. В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с главой 11 КАС РФ УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10034,55 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности не уплачена, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, возражения административное исковое заявление не представил, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил о рассмотрении дела в отсутствии неявившегося представителя административного истца.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в 2020 году являлся собственником объекта недвижимого имущества:

...

Таким образом, в соответствии со 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2020 год:

- в размере 8 рублей из расчета 166 385 рублей (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 3/12 (количество месяцев владения/12).

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Статьей 88 НК РФ предусмотрено, что камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) по месту нахождения налогового органа.

В силу ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Статьей 101 НК РФ предусмотрено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 101 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Пунктом 7 ст. 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ДД.ММ.ГГГГ заместителем руководителя ИФНС России по г. Томску по результатам рассмотрения Акта налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и материалов проверки установлено нарушение ФИО1 налогового законодательства – неуплата налога, непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Указанным решением ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1950 рублей, к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1300 рублей. С учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств по ст. 112, 114 НК РФ размер штрафа по ст. 1 ст. 119 НК РФ уменьшен в четыре раза и составил 485,50 рублей, по ст. 1 ст. 122 НК РФ уменьшен в четыре раза и составил 325 рублей.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № не обжаловано и вступило в законную силу. Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о правомерности вынесенного решения, а соответственно задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 6500 рублей, задолженность по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 485,50 рублей, задолженность по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 325 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ утратила силу статья 71 НК РФ, согласно которой в случае изменения обязанности налогоплательщика по погашению налоговой задолженности, налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование. Соответственно, в настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования, а значит требование, содержащее задолженность по налогам, сборам, пени, актуально до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности содержит задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 6500 рублей, пени в размере 958,67 рублей, штрафа в общем размере 812,50 рублей. В связи с неисполнением требования в установленный срок, при начислении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год новое требование об уплате задолженности не выставлялось.

С учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10034,55 рублей, в том числе по налогам в размере 6508 рублей, по пени в размере 2714,05 рублей, по штрафам в размере 812,50 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 10034,55 рублей. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г.Томска вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 10034,55 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ через систему «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Томска определения от ДД.ММ.ГГГГ (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 6500 рублей, задолженности по штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 485,50 рублей, задолженности по штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 325 рублей требования УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, ФИО1 исчислены пени в общем размере 651,86 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на следующие налоги:

- на сумму задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 6500 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ решением № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения начислена пеня в размере 251,77 рублей;

- на сумму задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 6500 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 400,09 рублей.

Указанная задолженность по НДФЛ взыскана в настоящем исковом заявлении, соответственно, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, подлежит удовлетворению требования о взыскании суммы пени в общем размере 651,86 рублей за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из представленной детализации сальдо пени в ЕНС, представленной в качестве расчета задолженности пени в размере 2062,19 рублей, начисленной за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6500 рублей, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 508 рублей.

Пени начислены на следующие недоимки:

1. с ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6500 рублей (указанная задолженность по налогу взыскана по настоящему делу, соответственно основная сумма задолженности, на которую начислены пени, предъявленные ко взысканию в настоящем деле, обеспечена взысканием).

Произведя собственный расчет пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании сумм пени, начисленной на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 685,97 рублей.

Расчет пени следующий:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

331,50

ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

40,52

ДД.ММ.ГГГГ

300

88,40

ДД.ММ.ГГГГ

300

118,30

ДД.ММ.ГГГГ

300

107,25

2. с ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет 6508 рублей. Указанная задолженность по налогу взыскана по настоящему делу, соответственно основная сумма задолженности, на которую начислены пени, предъявленные ко взысканию в настоящем деле, обеспечена взысканием).

Произведя собственный расчет пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании сумм пени, начисленной на задолженность по налогу имущество физических лиц за 2020 год, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1376,22 рублей.

Расчет пени следующий:

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

ДД.ММ.ГГГГ

300

52,06

ДД.ММ.ГГГГ

224

300

777,49

ДД.ММ.ГГГГ

300

191,34

ДД.ММ.ГГГГ

300

173,11

ДД.ММ.ГГГГ

300

182,22

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию суммы пени в размере 2714,05 рублей, в том числе за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 651,86 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2062,19 рублей.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10034,55 рублей, из них:

- штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ на НДФЛ за 2020 год в размере 325 рублей;

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 487,50 рублей;

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6500 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8 рублей;

...

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Решение в окончательной форме изготовлено 19.01.2026.