Решение по делу № 2А-38/2023 от 03.03.2023

Дело № 2а-38/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Аксютиной Н.М.,

при секретаре Роот Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени. Указав, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.

1. Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321061, VIN: №, Год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГА35302, VIN: Год выпуска 1978, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. На основании ст. 358 НК РФ указанные транспортные средства признаются объектами налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского каря от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» (далее - Закон №-ЗС). Расчет задолженности но транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0

В соответствии со ст. 1 Закона №-ЗС налоговая ставка на Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет:

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25,0

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65,0

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год, за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ТН = МД*Нс*К, где

ТН - транспортный налог,

МД - мощность двигателя,

Нс - налоговая ставка

К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании п. 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2019 год и налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается информацией скриншота программного комплекса АИС Налог-3.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный законом срок выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога, направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 35,27 руб.

В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

На сегодняшний день за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу: недоимка за 2019 год - 5330 руб., пени - 16,61 руб., недоимка за 2020 год - 5330 руб., пени - 18,66 руб.

2. Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по <адрес> из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 ИНН <***> является собственником следующих земельных участков:

Земельный участок, адрес 659540, <адрес>, пер. Сибирский, <адрес>. Кадастровый №.

Земельный участок, адрес 659540, <адрес>. Кадастровый №.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно п. 2 Решения Советского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Советский сельсовет <адрес>» налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен земельный налог за 2019 год, за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный участок……..

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2019 год и налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ему (ей) с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 1,92 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет 284 руб., пени - 0,74 руб., за 2020 год составляет - 294 руб., пени - 1,03 руб.

3. Согласно сведениям, полученным Межрайонная ИФНС России № по <адрес> от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 ИНН № является собственником следующего имущества:

- Квартиры, адрес: 659540, <адрес>, с Советское, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 34,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Квартиры, адрес: 659540, <адрес>, пер Сибирский, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 48, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 данной статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно-правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год, за 2020 год, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле:

НИ = ИС х НС х К, где ИИ - налог на имущество, ИС – инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

НИ = КС х НС X К, где НИ - налог на имущество, КС - кадастровая стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (п. 1 ст. 55 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2019 год и налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2020 года от ДД.ММ.ГГГГ №.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ему с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 1,76 руб.

В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма задолженности по налогу на имущество за 2019 год составляет 237 руб.,

пени - 0,89 руб., за 2020 год составляет -292 руб., пени - 1,02 руб.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в установленный срок обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-509/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и соответствующих сумм пеней.

От налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 23-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 5330 руб., пени -16,61 руб., налог за 2020 год в размере 5330 руб., пени - 18,66 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 284 руб., пени - 0,74 руб., налог за 2020 год в размере 294 руб., пени - 1,03 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 237 руб., пени - 0,89 руб., налог за 2020 год составляет -292 руб., пени - 1,02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заедание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна. При участии в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ пояснял, что транспортных средств у него не имеется, так как автомобиль ВАЗ он сдал на пункт приема металла, автомобиль ГАЗ продал после ДТП, с учета он их не снимал, в ГИБДД с данным вопросом не обращался.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019-2020 году принадлежали транспортные средства – Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321061, VIN: №, Год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГА35302, VIN:, Год выпуска 1978, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, что подтверждается карточкой учета транспортного средства.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст. 357 и 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Пунктом 2 ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ абзац 3 п. 1 ст. 363 НК РФ действует в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, согласно которому налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2019 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога, пени за 2019, 2020 год соответствует требованиям налогового законодательства и является математически верным.

В силу п. 3 ст. 393 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

В связи с неуплатой в установленный законом срок выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № за 2019 год, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ, которые направлены ему с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня за 2019 год в размере 16,61 руб., за 2020 год в размере 18,66 руб.

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Расчет пени, произведенный в порядке ст. 75 НК РФ представлен в приложении к административному исковому заявлению.

Таким образом, за административным истцом ФИО1 числится пеня за 2019 год в размере 16,61 руб., за 2020 год в размере 18,66 руб.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по земельному налогу суд исходит из следующего.

С учетом ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Согласно Решению Советского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении земельного налога на территории муниципального образования Советский сельсовет <адрес>» ставка земельного налога установлена в размере 0,3%.

Согласно Решению Советского сельсовета <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Советский сельсовет <адрес>» ставка налога на имущество установлена в размере 0,3%.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. 396 НК РФ).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 ГК РФ в редакции за спорный период).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019-2020 году принадлежали на праве собственности:

Земельный участок, адрес 659540, <адрес>, пер. Сибирский, <адрес>. Кадастровый №.

Земельный участок, адрес 659540, <адрес>. Кадастровый №.

Ответчик не оспаривал сумму заявленного истцом налога, пени, подлежащих оплате ответчиком. Доказательств оплаты задолженности суду не представлено.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации установлен Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц».

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (ст. 3 Закона).

Согласно ст. 5 указанного Закона исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма земельного налога за 2019 год составила 284 руб., за 2020 год 294 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма пени по земельному налогу за 2019 год составляет 0,74 руб. за 2020 год 1,03 руб.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности следующее имущество:

Соответственно, у ФИО1 имелась обязанность оплачивать налог на имущество за 2019, 2020 год.

Сумма налога на имущество за 2019 год составила 237 руб., за 2020 год 292 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п.19 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ. С ДД.ММ.ГГГГ к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом (Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней = Сумма недоимки х Ставка ЦБ (%) х 1/300 х Количество календарных дней просрочки.

Сумма пени по налогу на имущество за 2019 год составляет 0,89 руб., за 2020 год 1,02 руб.

Как установлено в судебном заседании, налоговой инспекцией выявлено неисполнение налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 74-ФЗ).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2019 год направлено ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество за 2020 год направлено ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые периоды, за которые налогоплательщик может быть привлечен к уплате налога, определены налоговым органом в соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства.

Требование об уплате налогов за 2019 год направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ДД.ММ.ГГГГ. При этом в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налогов за 2020 год направлено в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено ДД.ММ.ГГГГ. При этом в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество.

ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ФИО1

Административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу (в 2020 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2019 год, в 2021 года – за 2020 год (п.п. 1, 3 ст. 363; п.п. 1, 4 ст. 397, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным.

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, а ФИО1 не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по налогам в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч. 1, 4, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам судом проверен, признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен, следовательно, суд находит требования истца о взыскании недоимки по налогам, пени законными и обоснованными, в связи с чем подлежащими удовлетворению.

Доводы административного ответчика об отсутствии в его собственности транспортных средств: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВА321061, VIN: №, Год выпуска 1992, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГА35302, VIN:, Год выпуска 1978, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, судом не принимаются, поскольку право собственности ФИО1 подтверждается карточкой учета транспортного средства. Доказательств, подтверждающих отсутствие права собственности ФИО1 на указанный автомобиль, административным ответчиком не представлено.

При этом, решение Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому было установлено об отсутствии у ФИО1 автомобиля государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГА35302, VIN:, Год выпуска 1978, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, не имеет преюдициального значения для данного дела, поскольку налог на автомобиль 35302, VIN:, Год выпуска 1978 взыскивался за 2014 год.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 472 рубля 24 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 5330 руб., пени - 16,61 руб., налог за 2020 год в размере 5330 руб., пени - 18,66 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 284 руб., пени - 0,74 руб., налог за 2020 год в размере 294 руб., пени - 1,03 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 237 руб., пени - 0,89 руб., налог за 2020 год - 292 руб., пени - 1,02 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 472 рубля 24 копейки.

Мотивированное решение будет изготовлено 17 марта 2023 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М. Аксютина