Дело №а-354/2025
УИД - 05RS0022-01-2025-000408-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кизилюрт 07 апреля 2025 года
Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Шамиловой Д.М.,
при секретаре судебных заседаний ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному налогу,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее –УФНС России по РД) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО8 в котором просит: Взыскать с ФИО2 ФИО9 ИНН: № недоимку по: пени в размере 5731 руб. 72 коп.; Транспортный налог в размере 15451 руб. 56 коп.за 2020, 2021 гг. на общую сумму 21183.28 руб.
При этом истец ссылается на то, что на налоговом учёте в Управлении ИФНС России по <адрес> состоит в качественалогоплательщика ФИО2 ФИО10 ИНН: №
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.
Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.
Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).
В Республике Дагестан ставки уставлены в ст. 2 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге» (принят Народным Собранием РД 26.11.2002).
На основании положений Налогового кодекса РФ и Закона РД «О транспортном налоге» был исчислен транспортный налог (по формуле: мощность двигателя * налоговая ставка * количество месяцев, за которые производится расчет):
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:
За 2020 начислено к уплате 9952 руб., с учетом частичной уплаты - 5370 руб.:
транспортное средство Камаз 55111-13 гос.рег.номер к115ре05 248.81 *40* 12/12=9952
За 2020 начислено к уплате 10116 руб.:
- транспортное средство Камаз 55111-13 гос.рег.номер к115ре05 248.81*40*12/12=9952
- транспортное средство Зазsensгос.рег.номер р651мо05
70*8*7/12-163=164
Итого - 15486 руб., с учетом частичной уплаты - 15451.56 руб.
Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленнуюзаконодательством.
Указанные налоги, сборы страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдачесудебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.
При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда обшей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.
Представитель административного истца и административный ответчик на судебное заседание не явились, хотя и были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, подтверждения наличия уважительных причин препятствующих явке не представили.
От административного ответчика поступило письменное заявление, в котором он просит рассмотреть дело без его участия, указав, что он не признает исковые требования, так как оплатил всю задолженность по транспортному налогу.
Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В силу ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч.6 ст.45 НК РФ).
В соответствии со ст.2 Закона Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобилилегковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 8 рублей (1 л.с.); свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 50 рублей (1 л.с.).
Из материалов дела следует, что за ФИО2 на правах собственника зарегистрированы следующие транспортные средства: транспортное средство Камаз 55111-13, государственный регистрационный номер к115ре05; транспортное средство Зазsens, государственный регистрационный номер р651мо05
Как видно из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены за 2020 к уплате 9952 рубля, с учетом частичной уплаты - 5370 рублей за транспортное средство Камаз 55111-13 государственный регистрационный номер к115ре05 248.81 *40* 12/12=9952
За 2020 начислено к уплате 10116 руб.:
транспортное средство Камаз 55111-13 государственный регистрационный номер к115ре05 (248.81*40*12/12=9952)
транспортное средство Зазsensгос.рег.номер р651мо05 (70*8*7/12-163=164)
Итого - 15486 руб., с учетом частичной уплаты - 15451.56 руб.
В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требования № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.
Однако в нарушение ст.45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.
В связи с неоплатой задолженности в срок, должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу.
Налоговые ставки утверждены ст. 2 Закона Республики Дагестан от 02.12.2002 № 39 «О транспортном налоге» (далее - Закон РД № 39). Сроки уплаты транспортного налога установлены п. 4 ст. 4 Закона РД № 39.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений предоставляемых ГИБДД.
Обязанность уплаты налога на транспорт возникает у физического лица, на которого зарегистрировано транспортное средство, облагаемое этим налогом (абз. 1 ст. 357 НК РФ).
Из-за имеющейся задолженностью административного ответчика, мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с негозадолженности по налогам.
Позже в Инспекцию поступило определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № судебного участка № <адрес> об отмене ранее вынесенного судебного приказа в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в связи с тем, что в установленные законодательством сроки от должника поступили возражения относительно его исполнения.
Расчет задолженности по транспортному и налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год произведен налоговым органом в соответствии с нормами налогового и земельного законодательства, Законом Республики Дагестан N88 от 29.11.2013 года.
Сверив расчет задолженности по налогам, составленным административным истцом - налоговым органом, который является правильным, суд считает, что налоговый орган обоснованно просит взыскать с административного ответчика недоимки по налогу за 2020 года в размере 15486 руб., с учетом частичной уплаты - 15451.56 руб. Альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.
До начала судебного заседания административным ответчиком представлены в суд 2 постановления об окончании исполнительного производства судебного пристава исполнителя ОСП по <адрес> и <адрес> УФССП Росии по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП и ДД.ММ.ГГГГ №-ИП года согласно которым, ФИО2 полностью уплачена указанная в исковом заявлении общая налоговая задолженность согласно судебных приказов мирового судьи судебного участка № по делам № от ДД.ММ.ГГГГ, 2А-1281/2024 от ДД.ММ.ГГГГ за указанный в иске период. Из указанных постановлений усматривается, что они уплачены до подачи искового заявления в суд и до рассмотрения дела платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, судом установлено, что до рассмотрения дела административный ответчик исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога и пени на налоговую задолженность, тем самым выполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2020 и 2021 год,
Учитывая вышеприведенные обстоятельства, суд находит необходимым отказать в удовлетворении требования административного истца.
Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.ст.289-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления Управления федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО2 ФИО11: № о взыскании недоимки по пени в размере 5731 рублей 72 копейки и транспортного налога в размере 15451 рублей 56 копеек за 2020, 2021 года, всего на общую сумму 21183.28 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан.
Председательствующий Д.М. Шамилова