РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 декабря 2022 года г. Усть-Илимск
Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Шушиной В.И.,
при секретаре судебного заседания Смирновой А.Н.,
в отсутствие сторон,
рассмотрев открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-2654/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
В обоснование иска представитель административного истца указала, что ФИО1 является собственником транспортных средств и, соответственно, плательщиком транспортного налога. Должнику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере № рублей. Об уплате налога налогоплательщик был оповещен уведомлением от 01.09.2021 №. В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год были начислены пени в размере № рублей 42 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021. Поскольку налог и пени не были уплачены, налогоплательщику были выставлено требование № от 15.12.2021. Мировым судьей судебного участка № 101 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района 13.05.2022 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2043/2022 по заявлению должника, поскольку 31.01.2022 им была уплачена сумма задолженности. Однако платеж от 31.01.2022 в сумме № рублей был зачтен по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме № рублей 76 копеек, а также по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в размере № рубля, то есть по хронологии платежей, поскольку имелась задолженность по оплате налога за 2018, 2019 г.г., при этом в назначении платежа отсутствовало указание на то, что производится уплата налога за 2020 год. Задолженность до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 года в размере № рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере № рублей 42 копейки.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, своевременно. Представитель административного истца просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца. Из письменных пояснений по иску следует, что по состоянию на дату принятия решения задолженность не погашена. Повторяются доводы искового заявления об отсутствии указания на назначение платежа от 31.01.2022.
Административный ответчик ФИО1 в настоящее судебное заседание не явилась. О времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Ранее в ходе судебного разбирательства по заявленным требованиям возражал, поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год была им исполнена 31.01.2022.
В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с требованиями части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ, пункта 1 статьи 1 Закона Иркутской области 04.07.2007 года № 53-оз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 2 статьи 363 НК РФ).
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 363 НК РФ направление налогового уведомления по транспортному налогу допускается за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 НК РФ).
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу положений статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего, за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога на основании статьи 357 НК РФ.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 в 2020 г. являлся собственником нескольких транспортных средств.
Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № налогоплательщику произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере № рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021.
Однако, в установленный срок ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога в полном объеме не исполнена.
На дату подачи иска за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму № рублей, по пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму № рублей 42 копейки за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.
Из налогового требования № по состоянию на 15.12.2021 следует, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме № рублей, пени по транспортному налогу в размере № рублей 42 копейки. Предложено погасить числящуюся задолженность в срок до 08.02.2022.
Однако в установленный срок ФИО1 налоговое требование не исполнил.
Согласно расчету задолженности по пени, пени в размере № рублей 42 копейки начислены за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере № рублей.
Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности, суд пришел к следующему.
Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области в адрес мирового судьи судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району 30.04.2022 было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в общем размере № рублей 42 копейки.
05.05.2022 мировым судьей судебного участка № 101 по г. Усть-Илимску и Усть-Илимскому району был вынесен судебный приказ № 2а-2043/2022. В связи с тем, что должник представил возражения по поводу исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 13.05.2022 судебный приказ отменен. С настоящим иском в суд административный истец обратился 10.10.2022, т.е. с соблюдением установленных сроков (срок исполнения требования 08.02.2022 + 6 мес.; + 6 мес. после отмены судебного приказа).
В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Доказательства уплаты налога и пени ответчиком в судебное заседание представлены не были. В связи с изложенным, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.
Возражая по размеру задолженности, ФИО1 представил чек-ордер от 31.01.2022 на сумму № рублей, из которого следует, что им был произведен налоговый платеж по реквизитам МИФНС России № 23 по Иркутской области, по КБК 182 1 06 04012 02 1000 110 (Транспортный налог с физических лиц), при этом поля «основание платежа», «налоговый период», «назначение платежа» не заполнены.
Из представленных административным истцом данных следует, что платеж от 09.03.2021 в сумме № рублей (в назначении платежа указано «налоговый платеж» зачтен по сроку уплаты 01.12.2017 (за 2016 год), т.е. по хронологии поступления платежей, в связи с тем, что:
- на дату платежа (09.03.2021) имелась задолженность по оплате налога за 2016 в сумме 205492,52 рублей (срок уплаты налога 01.12.2017);
- на дату платежа (28.06.2021) имелась задолженность по оплате налога за 2016 в сумме № рублей и 2017 год в сумме № рублей (срок уплаты налога 01.12.2017 и 01.12.2018);
- в назначении платежей отсутствовало указание, что производится предоплата налога за 2020, начисление налога за 2020 в сумме № рублей произведено по сроку уплаты 01.12.2021 на основании налогового уведомления № от 01.09.2021.
В силу части 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в том числе с его уплатой. Причем налогоплательщик самостоятельно исполняет эту обязанность в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» установлено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов по поручению физических лиц.
Согласно Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» наличные денежные средства в уплату налоговых платежей принимаются кредитными организациями от физических лиц.
Данные положения соответствуют пункту 3 статьи 45 НК РФ, согласно которому предусмотрена возможность внесения наличных денежных средств в банк, кассу местной администрации либо организации федеральной почтовой связи.
По смыслу пункта 7 статьи 45 НК РФ право определять назначение, период и вид платежа предоставлено налогоплательщику. Соответствующие данные отражаются налогоплательщиком в платежном поручении на уплату налога и не могут быть изменены налоговым органом по своему усмотрению.
Банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Поручение налогоплательщика исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ (п. п. 1 - 2 ст. 60 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 раздела I, пунктом 1 раздела IX Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@, карточка расчетов с бюджетом - это информационный ресурс, ведущийся налоговыми органами по каждому налогоплательщику, в котором отражаются состояние расчетов организации, физического лица по налогам, сборам, а также пеням и штрафам по ним.
Так, по каждому налогоплательщику в налоговом органе ведется карточка расчетов с бюджетом по налогам, сборам, пеням и штрафам (далее - КРСБ). В ней фиксируются данные о начисленных налогах, пенях и налоговых санкциях. Также, в КРСБ имеются данные о поступивших платежах. Положительная или отрицательная разница между поступившими и начисленными платежами отражается как переплата или задолженность налогоплательщика перед бюджетом.
Согласно пункту 1 раздела IV поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня в валюте Российской Федерации на основании информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета администраторов доходов бюджетов.
Из приведенных положений следует, что зачисление налогов (пеней, штрафов) в бюджет производится на основании указанных налогоплательщиком в платёжных документах реквизитов.
Разделом VI «Порядок отражения в карточках «РСБ» местного уровня информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов» установлено, что исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов отражаются в карточках «РСБ» в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации.
Поскольку волеизъявление налогоплательщика на уплату конкретного налога за конкретный период не было выражено в платежном документе, кроме того, заявлений об уточнении платежа по указанному платежному документу налогоплательщиком в Инспекцию не представлялось, таким образом, Инспекция направила перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющейся у него недоимки по транспортному налогу.
Таким образом, требования административного истца к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год и пени, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме № рублей 31 копейка.
Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет через Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области:
- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере № рублей;
- задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере № рублей 42 копейки,
а всего № рублей 42 копейки.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу бюджета муниципального образования город Усть-Илимск расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 167 рублей 31 копейку.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий судья В.И. Шушина
Мотивированное решение изготовлено 16.01.2023