11RS0003-01-2022-002426-49 Дело № 33а-5698/2023

(номер дела в суде первой инстанции № 2а-1930/2022)

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Коми в составе председательствующего Машкиной И.М.,

судей Пристром И.Г., Щенниковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Тырышкиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре Республики Коми 03 июля 2023 года административное дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Интинского городского суда Республики Коми от 05 декабря 2022 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени.

Заслушав доклад материалов дела судьи Машкиной И.М., судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени в общем размере 16327,53 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 129 руб., за 2020 год – 142 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 03,79 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.06.2021 – 10,43 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.10.2021 – 05,34 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 – 03,73 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 – 0,18 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5792 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы за период с 01.05.2017 по 30.10.2021 в размере 1467,50 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 – 07,24 руб.; транспортный налог за 2020 год в размере 4935 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы за период с 02.12.2016 по 06.12.2021 в размере 1682,68 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 30.10.2021 в размере 225,14 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1263 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы за период с 02.12.2016 по 30.10.2021 в размере 568,93 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 – 01,58 руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Республики Коми о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направил, в заявлении просил рассмотреть дело без участия своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки и отзыва на административное исковое заявление суду не представил.

Административное дело рассмотрено без участия сторон и по результатам разрешения требований Интинским городским судом 05 декабря 2022 года вынесено решение, по которому с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республики Коми взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 129 руб., за 2020 год в размере 142 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере 03,79 руб., за 2017 год за период с 04.12.2018 по 16.06.2021 в размере 10,43 руб., за 2018 год за период с 03.12.2019 по 30.10.2021 в размере 05,34 руб., за 2019 год за период с 02.12.2020 по 30.10.2021 в размере 03,73 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 0,18 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 30.10.2021 в размере 225,14 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5792 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы за период с 01.05.2017 по 30.10.2021 в размере 1467,50 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 07,24 руб.; земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 1263 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы за период с 02.12.2016 по 30.10.2021 в размере 568,93 руб., за 2020 год за период с 02.12.2021 по 06.12.2021 в размере 01,58 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4935 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы за период с 02.12.2016 по 06.12.2021 в размере 1682,68 руб.; государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 649,50 руб.

В апелляционной жалобе ФИО1 ставится вопрос об отмене решения суда как незаконного и необоснованного.

Лица, участвующие в административном деле, извещенные о дате, времени и месте судебного заседания суда апелляционной инстанции надлежащим образом, в судебное заседание Верховного Суда Республики Коми не явились, об отложении слушания дела не ходатайствовали.

Судебная коллегия считает возможным в соответствии со статьями 150, 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть административное дело при имеющейся явке лиц.

Изучив материалы административного дела, проверив законность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Республики Коми и является налогоплательщиком транспортного налога, так как имеет зарегистрированное транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Согласно сведений ГИБДД МВД за ФИО1 на период с <Дата обезличена> зарегистрировано транспортное средство <Номер обезличен>.

Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц по принадлежащему ему имуществу: с <Дата обезличена> ... доли в жилом помещении, расположенном по адресу: <Адрес обезличен>; с <Дата обезличена> здания, расположенного по адресу: <Адрес обезличен>.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности с <Дата обезличена> земельный участок, расположенный по адресу: <Адрес обезличен>.

ФИО1 зарегистрирован <Дата обезличена> в личном кабинете налогоплательщика.

17.06.2021 ФИО1 в личном кабинете выставлено требование <Номер обезличен> на уплату налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере ... и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.06.2021 в размере ... Срок исполнения требования - до 17.11.2021. Требование налогоплательщиком получено, не исполнено.

03.11.2021 ФИО1 в личном кабинете выставлено требование <Номер обезличен> на уплату транспортного налога в размере ... и пени в размере ..., транспортного налога в размере ... и пени в размере ..., налога на имущество физических лиц в размере ... и пени в размере ..., налога на имущество физических лиц в размере ... и пени в размере ..., налога на имущество физических лиц в размере ... и пени в размере ..., земельный налог в размере ... и пени в размере ... Срок исполнения требования - до 21.12.2021. Требование налогоплательщиком получено, не исполнено.

09.12.2021 ФИО1 в личном кабинете выставлено требование <Номер обезличен> на уплату пени по транспортному налогу в размере ..., пени по налогу на имущество физических лиц в размере ..., пени по налогу на имущество физических лиц в размере ..., пени по земельному налогу в размере ..., транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере ..., налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в размере ..., налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 в размере ..., земельного налога по сроку уплаты 01.12.2021 в размере ... Срок исполнения требования - до 18.01.2022. Требование налогоплательщиком получено, не исполнено.

Судебным приказом от 30.06.2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции № 8 по Республике Коми взыскана недоимка по налогам и пени в размере ...

Определением мирового судьи <Номер обезличен> отменен названный судебный приказ.

Поскольку административный ответчик ФИО1 не представил суду сведения об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, то суд пришел к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 16237,53 руб.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда, находит решение суда первой инстанции правильным.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Срок уплаты транспортного налога установлен ст. 363 НК РФ и подлежит уплате за 2020 год - не позднее 01.12.2021.

В соответствии со ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен и подлежит уплате за 2019 год - не позднее 01.12.2020, за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

Статьей 363 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога и он подлежал уплате за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщиком требования об уплате налога.

Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проанализировав приведенное выше налоговое законодательство, принимая во внимание фактические обстоятельства по делу, учитывая, что срок обращения в суд административным истцом соблюден, суд пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы апелляционной жалобы административного ответчика о том, что он не был надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения административного дела, являются несостоятельными.

В силу части 4 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

...

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 извещался о рассмотрении настоящего дела 05 декабря 2022 года по месту своей регистрации: <Адрес обезличен>, однако письмо им не получено и возвращено в суд по истечении срока хранения (л.д. 90). По настоящее время адрес места регистрации административного ответчика не изменился, согласно сведениям регистрирующего органа (л.д.79), сведений о проживании по иному месту жительства ни в налоговый орган, ни в суд не представлено.

Таким образом, судом первой инстанции были предприняты исчерпывающие меры для обеспечения участия ФИО1 в судебном заседании по административному делу.

Частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом того, что у суда имелись сведения о надлежащем извещении ФИО1 о рассмотрении дела 05 декабря 2022 года, сведения об уважительности причин его не явки представлены не были, явка административного ответчика обязательной не признавалась, суд первой инстанции правомерно рассмотрел настоящее дело в отсутствие данной стороны.

Не влекут отмену судебного акта и доводы апелляционной жалобы о том, что не получал в установленном порядке требование об уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как уже было отмечено выше, ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 10 Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, утвержденного приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года N ММВ-7-8/200@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (далее - Порядок), датой направления налогоплательщику требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки.

Согласно пункту 23 Порядка ведения личного кабинета датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Физическое лицо, имеющее личный кабинет налогоплательщика, обязано контролировать получение уведомлений налогового органа через указанный информационный ресурс.

В подтверждение факта отправки требований об уплате задолженности в материалы дела представлены скриншоты личного кабинета налогоплательщика, подтверждающий выгрузку требования (л.д. 57-59).

Приказом ФНС России от 13 июня 2013 года N ММВ-7-6/196@ утверждены Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавшие в период возникновения спорных правоотношений (далее - Методические рекомендации).

В пункте 1 Методических рекомендаций приведены понятия, используемые в данном нормативном правовом акте.

Так, электронный документ - документ, представленный в электронной форме, в соответствии с требованиями формата для данного вида документа.

Сообщение об ошибке - формируемое получателем для отправителя технологическое электронное сообщение (без вложений), информирующее отправителя о получении электронного документа, содержащего ошибки, или о невозможности его расшифровывания. Текст, содержащий информацию об ошибке, содержится в теле сообщения об ошибке.

Как следует из содержания пункта 2.4 Методических рекомендаций, в процессе электронного документооборота стороны обмениваются электронными документами, в том числе сообщением об ошибке.

В случае невозможности расшифровать поступивший электронный документ получатель формирует и направляет адресату-отправителю сообщение об ошибке.

Пунктом 6.3 Методических рекомендаций предусмотрено, что извещения о получении и сообщения об ошибке хранятся в хранилище электронных документов не менее шести месяцев по завершении процедуры документооборота.

Между тем сведения о сбое в работе сервиса "Личный кабинет налогоплательщика физического лица" у налогового органа отсутствуют, сведения об ошибке при формировании документа налоговому органу не сообщались.

Устанавливая принцип справедливости, нормы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) подразумевают недопустимость злоупотребления правом.

Учитывая, что положения статьи 286 КАС РФ связывают право налогового органа на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с наличием у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам и неисполненным требованием об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы, заявление налогоплательщика о факте наличия ошибки при формировании налогового документа лишь при рассмотрении административного иска в суде не свидетельствует о добросовестном использовании им предоставленных законом прав. С заявлением о направлении требования на бумажном носителе ФИО1 не обращался.

Несостоятельны доводы апелляционной жалобы о нарушении процессуальных сроков обращения с административным исковым заявлением в суд.

Законом регламентированы сроки обращения контрольных органов в суд. Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об их уплате.

НК РФ предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд. В соответствии с абзацами 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона №374-Ф3 от 23.11.2020, действующей с 23.12.2020 до 31.12.2022) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 10 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 2 ст. 48 НК РФ), так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (п.З ст. 48 НК РФ).

Срок исполнения самого раннего требования - 17.11.2021, общая сумма задолженности превысила 10 000,00 руб. при направлении требования № 37379 со сроком исполнения 18.01.2022. Крайний срок обращения в суд согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ составляет 18.07.2022 (18.01.2022 + 6 месяцев).

В целях взыскания задолженности по налогам, сборам и пени Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ. Судебный приказ по делу <Номер обезличен> вынесен 30.06.2022, однако отменен определением от 12.07.2022 в связи с несогласием налогоплательщика.

Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, Инспекций не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть в срок до 12.01.2023 (12.07.2022 + 6 месяцев)

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подан в установленный срок.

С учетом выводов, изложенных в настоящем определении, судебная коллегия не усматривает оснований для удовлетворения доводов апелляционной жалобы и отмены правильного решения суда.

При рассмотрении требований административного искового заявления обстоятельства, имеющие значение для дела, судом определены верно, выводы суда соответствуют изложенным в решении обстоятельствам и представленным доказательствам, нарушения или неправильное применение норм материального или процессуального права отсутствуют.

Руководствуясь статьёй 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Интинского городского суда Республики Коми от 5 декабря 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции путем подачи кассационной жалобы через суд первой инстанции в течение шести месяцев, который начинает исчисляться на следующий день после принятия апелляционного определения, из которого исключается срок составления мотивированного определения суда апелляционной инстанции.

Мотивированное апелляционное определение составлено 11 июля 2023 года.

Председательствующий

Судьи