Решение по делу № 2А-3487/2023 от 05.12.2023 | Калининский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

№ 2а-3487/2023

УИД 21RS0024-01-2023-004528-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2023 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Тимофеева Е.М.,

при секретаре судебного заседания Ракушиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 25 551,60 рублей, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3451,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 г.), остаток задолженности составляет 1166.13 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3817,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3867,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.);

- налог на профессиональный доход в размере 1410,00 руб. (за февраль 2023 года);

- налог на профессиональный доход в размере 1005,00 рублей (за март 2023 года);

- налог на профессиональный доход в размере 1950,00 рублей (за апрель 2023 года);

- налог на профессиональный доход в размере 1170,00 рублей (за май 2023 года);

- налог на профессиональный доход в размере 450,00 рублей (за июнь 2023 года);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 48,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за февраль 2023 года.);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 27,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за март 2023 года.);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 37,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за апрель 2023 года.);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 13,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за май 2023 года.);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 1,78 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за июнь 2023 года).

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 009,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 567,00 рублей;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 174,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2016 года.);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 174,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 года.);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 212,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 года.);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 212,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 года.);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 212,95 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 года.);

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 15,07 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 года.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2016 года.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 57,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 года.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 62,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 года.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 года.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 35,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 года.);

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 года.).

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в размере 6 779,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

В обоснование заявленных требований указал, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ на него возложена обязанность оплачивать страховые взносы, которую он не исполнял своевременно надлежащим образом. В результате его задолженность по пеням по страховым взносам за период с 2017 по 2020 годы составила 8850,84 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, в 2023 году им не уплачен налог на сумму 5985 руб., в связи с чем ему начислены пени в размере 128,55 руб. Кроме этого, ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости и был владельцем автомобиля, однако предусмотренную законом обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц своевременно не исполнял, в связи с чем ему начислены пени в общем размере 1231,25 руб.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен единый налоговый платеж и налоговые платежи объединены на едином налоговом счете.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 6779,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25551,60 руб., в том числе:

- налог на профессиональный доход в размере 1410,00 руб. (за февраль 2023 года);

- налог на профессиональный доход в размере 1005,00 рублей (за март 2023 года);

- налог на профессиональный доход в размере 1950,00 рублей (за апрель 2023года);

- налог на профессиональный доход в размере 1170,00 рублей (за май 2023 года);

- налог на профессиональный доход в размере 450,00 рублей (за июнь 2023 года);

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2009,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 567,00 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 16990,60 рублей.

Данные суммы задолженности административный истец просил взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела без его личного участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, своевременно направленное извещение о дате и месте судебного заседания было возвращено в суд с отметкой «истец срок хранения».

Исходя из положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом того, что явка лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со ст. 57 Конституция РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений) законодательных актов РФ в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых вносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Плательщиками страховых взносов в силу абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ признаются индивидуальнее предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован ст. 432 НК РФ, размер страховых взносов - ст. 430 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ был плательщиком страховых взносов.

На основании статей 419, 430, 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 начислены страховые взносы:

1. за 2017 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 23 400,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 4 590,00 рублей.

2. за 2018 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

3. за 2019 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

4. за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

Однако, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность административным ответчиком по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3817,00 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 г.);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 3867,71 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 г.).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход, отнесенного в силу положений части 2 статьи 18 НК РФ к специальному налоговому режиму.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов (часть 1 статьи 18 НК РФ).

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ) проводится эксперимент по становлению специального налогового режима налог на профессиональный доход и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим налога на профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого вида налога (часть 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков налога на профессиональную деятельность осуществляется без визита в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог», являющееся программным обеспечением ФНС России, и которое устанавливается на любое компьютерное устройство налогоплательщика и с помощью которого происходит удаленное взаимодействие между налогоплательщиками данного вида налога и налоговыми органами для онлайн постановки на учет и снятие с него, учета доходов, формирования чеков и уплаты налога на профессиональный доход с использованием банковской карты.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика НПД через мобильное приложение «Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (часть 1 статьи 8 Федерального закона ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (часть 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется налогоплательщиком налога на профессиональный доход не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения им деятельности.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1410,00 рублей (за февраль 2023 года); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1005,00 рублей (за март 2023 года); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1950,00 рублей (за апрель 2023 года); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1170,00 рублей (за май 2023 года); по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 450,00 рублей (за июнь 2023 года).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщиком по уплате налога на профессиональный доход, исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней:

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 48,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за февраль 2023 года);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 27,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за март 2023 года);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 37,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за апрель 2023 года);

- пени по налогу на профессиональный доход в размере 13,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку за май 2023 года);

Кроме этого ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. имел в собственности транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения – автомобиль Хенэ Солярис, грз В050УК21, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации признаются объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается также расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ – комнату, расположенную по адресу: <адрес>.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом, исчислен налог на имущество физических лиц и транспортный налог, подлежащие уплате ФИО1, и ему были направлены налоговые уведомления:

1. № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до 01.12.2017транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2 829,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 563,00 руб.;

2. № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2 829,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 922,00 руб.;

3. № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 3 444,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1014,00 руб.;

4. № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 3 444,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 567,00 руб.;

5. № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 3 444,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 567,00 руб.;

6. № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 009,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 567,00 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате транспортного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц исполнена не была, налоговым органом в порядке положений ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена сумма пеней:

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 174,93 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 года.)

- пени по налог на имущество физических лиц в размере 34,81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2016 года.);

- пени по налог на имущество физических лиц в размере 57,01 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2017 года.);

- пени по налог на имущество физических лиц в размере 62,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 года.);

- пени по налог на имущество физических лиц в размере 35,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 года.);

- пени по налог на имущество физических лиц в размере 35,06 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 года.);

- пени по налог на имущество физических лиц в размере 2,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 года.).

С ДД.ММ.ГГГГ законодателем введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1. неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2. излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 были начислены пени в размере 6779,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № 958 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В адрес ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

Вынесенный мировым судьей судебного участка №<адрес> в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и сборам в общем размере 25551,60 руб., был отменен определением и.о. мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Материалами дела подтвержден факт направления административному ответчику налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности по налогам, пени.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорный период в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность им не погашена.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом суммы задолженности административного ответчика.

С учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, административные исковые требования налогового органа признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст.103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> АССР, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике задолженность в общем размере 25551 (двадцать пять тысяч пятьсот пятьдесят один) руб. 60 коп., в том числе: