Решение по делу № 2А-124/2023 от 21.04.2023

Дело № 2а-124/2023

55RS0024-01-2023-000136-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2023 года р.п. Нововаршавка

Нововаршавский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Н.В.Шмидт, в порядке упрощенного судопроизводства, рассмотрев административное дело № 2а – 122/2023 года по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному и транспортному налогу за 2017, 2018 годы, пени по налогу на имуществ. В обоснование иска административный истец указал на то, что ФИО1 является собственником жилого дома, земельного участка, транспортного средства, в связи с чем обязан уплачивать налог

Административный ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобиль ..., государственный регистрационный знак №...,

На основании Закона Омской области от 18.11.2002 года, № 407 - OЗ «О транспортном налоге», ответчику был исчислен транспортный налог и в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога.

Кроме того, ответчик является владельцем земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу по адресу :

<адрес>.

На объекты налогоплательщику направлены налоговые уведомления №... от 21.08.2018, №... от 04.07.2019, №... от 01.09.2020 года.

В связи с неуплатой налога должнику были направлены требования №... с указанием задолженности по состоянию на 28.01.2019, №... с указанием задолженности по состоянию на 10.02.2020, №... с указанием задолженности по состоянию на 18.06.2021 года.

Определением суда от 28 марта 2023 настоящее исковое заявление принято к производству Нововаршавского районного суда и рассматривается по правилам главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного производства. Сторонам установлен срок до 18.04.2023 года для направления доказательств и возражений относительно предъявленных требований, предоставления дополнительных документов в обоснование своей позиции.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 7 надлежащим образом извещена о порядке, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 о порядке, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о чем имеется соответствующее уведомление в материалах дела.

Административное дело рассмотрено в порядке главы 33 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 ч. 1 п. 1 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. Частью 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные указанной статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно положениям ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Применительно к положениям ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Частью 1 ст. 357 НК РФ предписано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Омской области, установлен и введен в действие Законом Омской области от 18.11.2002 N 407-ОЗ "О транспортном налоге", статьей 2 которого определены размеры налоговых ставок, устанавливаемых соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с положениями ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать в частности, 0,3 процента в отношении земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения.

В силу пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Пунктом 2 статьи 52 Кодекса установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также согласно пункту 4 статьи 397 Кодекса налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Кодекса сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании пункта 4 статьи 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

С учетом приведенных обстоятельств налоги в отношении указанных земельных участков начислены ответчику обоснованно, как лицу, состоящему на налоговом учете и за которым в указанный период зарегистрированы приведённые объекты налогообложения.

Недоимка по земельному налогу исчислена в порядке ст. 396 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом срока регистрации права и единоличной собственности.

По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом сроки суммы налога.

Согласно ч. 6 ст. 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

По общему правилу, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней (п.п. 1, 3 ст. 70 НК РФ).

На объекты налогоплательщику направлены налоговые уведомления №... от 21.08.2018, №... от 04.07.2019, №... от 01.09.2020 года.

Как следует из выписки из ЕГРН о правах ответчика, следует, что он является владельцем земельного участка и жилого дома по адресу :

<адрес>.

Административный ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобиль ..., государственный регистрационный знак №...,

В связи с неуплатой налога должнику были направлены требования №... с указанием задолженности по состоянию на 28.01.2019 по уплате транспортного налога 504 рублей, налога на имущество 209 рублей, земельного налога 286 рублей, №... с указанием задолженности по состоянию на 10.02.2020 по уплате транспортного налога 504 рублей, налога на имущество 230 рублей, земельного налога 286 рублей, №... с указанием задолженности по состоянию на 18.06.2021 года по уплате пени по транспортному налогу 14,98 рублей, пени по налогу на имущество 7,55 рублей, пени по земельному налогу 8,50 рублей.

15.09.2022 года ИФНС обралась за выдачей судебного приказа о взыскании суммы недоимки по налогам, Определением от 20.09.2022 года судебный приказ отменен.

Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов с учетом следующих особенностей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В случае если судом вынесено определение об отмене судебного приказа, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговым органом может быть предъявлено требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом указанного определения.

Истцом предъявлен иск о взыскании налогов и пени за 2017-2019 год.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом предоставлены доказательства о принадлежности ответчику имущества, на который начислен налог.

Требование о взыскании налоговых платежей за самый ранний период направлено в адрес ответчика 28.01.2019 года, указан срок для уплаты до 25.03.2019 года.

Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налоговых уведомления и требования, а также принудительного взыскания налоговым органом соблюдены, расчет истца обоснован, в связи с чем требования административного истца о взыскании налога на имущество за 2017 год в размере 209 рублей, транспортному налогу за 2017 в размере 504 рублей, земельному налогу за 2017 года в размере 286 рублей, пени по налогу на имуществ за 2018 в размере 3,33 рублей за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 год, по транспортному налогу за 2018 год в размере 504 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 30 копеек за период с 03.12.2019 года по 09.02.2020 г, недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 286 рублей, недоимку по налогу на имущество в размере 230 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4 рублей 15 копеек за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 год, пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 7 рублей 55 копеек за период с 02.12.2019 по 09.02.2020 год, пени по транспортному налогу за 2019 в размере 14,98 рублей за период с 02.12.2019 по 09.02.2020 год, пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8 рублей 50 копеек за период с 02.12.2019 по 09.02.2020 год, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №... в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области :

недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 209 рублей;

недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 504 рублей;

недоимку по земельному налогу за 2017 года в размере 286 рублей;

недоимку по налогу на имущество в размере 230 рублей;

пени по налогу на имущество за 2018 в размере 3,33 рублей за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 год;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 504 рублей;

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 7 рублей 30 копеек за период с 03.12.2019 года по 09.02.2020 г;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 286 рублей;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 4 рублей 15 копеек за период с 03.12.2019 по 09.02.2020 год;

пени по налогу на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 7 рублей 55 копеек за период с 02.12.2019 по 09.02.2020 год;

пени по транспортному налогу за 2019 в размере 14,98 рублей за период с 02.12.2019 по 09.02.2020 год;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8 рублей 50 копеек за период с 02.12.2019 по 09.02.2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Нововаршавский районный суд города Омска в течение пятнадцати дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Шмидт